审计学总复习及练习题综合试卷.ppt

* 二、多项选择题 1、以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是（　　）。A.开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账B.会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致C.开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员D.每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单 【正确答案】：BCD【答案解析】：选项A，发货凭证应交财务部门；选项B，通过号码进行控制正是连续编号的目的；选项C，可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；选项D，向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。 【该题针对“销售与收款循环的内部控制和控制测试”知识点进行考核】 * 二、多项选择题 2、ABC公司按销售合同约定常年向客户Y公司销售A商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由Y公司电话通知ABC公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2010年度财务报表时，ABC公司将2010年12月份发生的下列销售业务确认为营业收入，你不认可的有（　　）。A.12月8日，向Y公司雇佣的物流公司发出A商品2000件，但年底尚未运达B.12月28日，Y公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5日安排车皮运输C.12月30日，由ABC公司运输车向Y公司发运600件，预计第二天可以到达D.12月6日，ABC公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿 【正确答案】：CD【答案解析】：选项AB，运输由Y公司负责，一旦发货给其制定的承运人，便可确认；选项C，仅凭预计的到达时间不能确认；选项D，运输公司按销售价格赔偿，只能说明ABC公司没有遭受损失，不能说明ABC公司已向Y公司供货。 【该题针对“销售与收款循环的实质性程序”知识点进行考核】 * 二、多项选择题 3、下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为正确的有（　　）。A.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认 【正确答案】：ACD【答案解析】：合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 【该题针对“营业收入的实质性程序”知识点进行考核】 * 二、多项选择题 4、助理人员对应收账款进行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（　　）。A.应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证B.考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款进行函证C.助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不正确的情况予以反馈的采用了消极式函证D.助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50％，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款 【正确答案】：ABC【答案解析】：如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证；对同时具备：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存在大量的错误；（4）没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证；如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。 【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】 * 二、多项选择题 5、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况中，应增加函证数量及范围的有（　　）。A.应收账款账户的重要性水平较高B.应收账款在全部资产中所占比重较大C.相关的内部控制是有效的D.相关的内部控制是无效的 【正确答案】：BD【答案解析】：：选项AC应减少函证的数量；选项B应收账款属于重要的账户余额，应增加函证的数量；选项D应收账款出现重大错报的可能性较大，应增加函证的数量。 【该题针对“应收账款的实质性程序”知识点进行考核】 三、简答题 1、注册会计师在对ABC公司的销售与收款循环的内部控制进行了解和测试，