第20章事业单位净资产的核算汇总.ppt

●期末，将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政、非专项资金支出，以及对附属单位补助支出、上缴上级支出的本期发生额结转入“事业结余”科目借方时： 借：事业结余 贷：事业支出—基本支出（其他资金支出） 项目支出（其他资金支出） 其他支出”科目下各非专项资金支出明细科目 对附属单位补助支出 上缴上级支出 ●年末，完成上述结转后，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目， 借记或贷记：事业结余 贷记或借记：非财政补助结余分配 经营结余是指事业单位一定期间各项经营活动收入减去各项经营活动支出后的余额。 ◆经营结余 事业单位各项经营活动收入不足以抵补各项经营活动支出的数额，为事业单位的经营亏损。事业单位的经营亏损应当用以后期间的经营结余进行弥补，不可用事业结余进行弥补。 事业单位的经营结余应当与事业结余分别核算，不能混淆。 含义 ●设置“经营结余”总账科目——核算本单位一定期间各项经营收支相抵后余额弥补以前年度经营亏损后的余额。本账户贷方反映从经营收入账户转入数；借方反映从经营支出账户转入数以及年末结转至“非财政补助结余分配”数；本账户期末余额一般在贷方，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的经营结余弥补以前年度经营亏损后的经营结余；如果期末余额在借方，则反映事业单位截至报告期末累计发生的经营亏损。 账务处理 ●期末，将经营收入本期发生额结转入本科目， 借：经营收入 贷：经营结余 将经营支出本期发生额结转入本科目， 借：经营结余 贷：经营支出 ●年末，完成上述结转后，如本科目为贷方余额，将本科目余额结转入“非财政补助结余分配”科目， 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 如本科目为借方余额，为经营亏损，不予结转。 因此，年末结账后，本科目一般无余额；如为借方结余，反映事业单位累计发生的经营亏损。 ◆账户：设置“非财政补助结余分配”科目——用来核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。年终，事业单位应当将当年“事业结余”和“经营结余”（贷方余额）结转入该账户贷方；将计算出的应缴所得税和提取的专用基金数计入该账户借方，实施分配后，该账户余额全部转入“事业基金”账户。年末结账后，本账户无余额。 ■非财政补结余的分配 （1）年末，将“事业结余”科目余额结转入本科目， 借：事业结余 贷：非财政补助结余分配 或： 借：非财政补助结余分配 贷 ：事业结余 将“经营结余”科目贷方余额结转入本科目， 借：经营结余 贷：非财政补助结余分配 ◆账务处理 （2）有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税， 借：非财政补助结余分配 贷：应缴税费—应缴企业所得税 （3）按照有关规定提取职工福利基金的，按照提取的金额， 借：非财政补助结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）年末，完成上述处理后，将本科目余额结转入事业基金， 借记或贷记：非财政补助结余分配 贷记或借记：事业基金 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 第20章 事业单位净资产的核算 本账主要内容 事业基金 净资产是指事业单位资产扣除负债后的余额。事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。前三者属于基金类净资产，后两者属于结转结余类净资产。 专用基金 非财政补助结转结余 财政补助结转结余 非流动资产基金 第一节 净资产的概述 事业单位的基金是指事业单位按规定设置的有专门用途的净资产。主要包括 ●事业基金 ●非流动资产基金 ●专用基金 ■基金类净资产 ■结转和结余类净资产 结转和结余简称结转（余），