行政事业单位内部控制业务控制一剖析.pptVIP

* 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节 预算编制控制措施： 落实内部各部门的预算编制责任 采用有效措施确保预算编制的合理性 掌握政策 依托信息系统 依靠专业人员 建立单位内部部门之间的沟通协调机制 预算业务控制——预算编制（1） * 预算编制控制措施： 根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化 落实审核责任（归口部门和财会部门） 内部审批下达（预算额度、支出方向、标准） 一次性下达 下达总额度或分批次下达 预留机动财力 预算业务控制——预算编制（1） * 预算业务控制------分解下达 * 预算业务控制——预算执行（2） * 专项资金申报及执行程序 * 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：未按规定的额度和标准执行预算，资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制——预算执行（2） * * 欠猪蹄款官员：说猪蹄只有上级单位来检查才吃，试想若果有预算控制，不是敞口花钱，谁来该吃猪蹄应该是有控制的。绝不会达到70万的水平，我们说没有管理的钱最好花，不用自己买单的钱最好花，支付远期的钱最好花，别人的钱最好好，倘若实行部门控制，什么时候该吃猪蹄，什么时候该喝五粮液是可想而知的。 * 预算执行控制措施： 明确执行方式(直接执行、依申请执行、政府采购执行) 加强对预算执行申请的审核 严格预算审批控制 强化资金收付业务控制（核心） 规范内部预算追加调整 建立预算执行监控机制 建立预算执行分析机制 预算业务控制——预算执行（2） * * 额度匹配流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 根据批复的预算编制本部门的月度资金使用计划 审核 审核 国库指标额度发布 国库申报 单位月度资金使用计划 本部门月度资金使用计划 审批 汇总形成单位月度资金使用计划 额度分配及发布 预算执行 * 预算调整流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 预算调整申请 审核 审批 国库指标额度发布 调整申请 审批 预算调整 预算执行 审核 是否需财政审批 是 否 * * * * 预算业务控制——决算与绩效评价（3） 社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险： 未按规定编报决算报表，决算与预算脱节； 不重视决算分析； 决算结果没有得到有效利用； 不准确、不及时； 没有起到事后控制的作用 * 决算和绩效评价的控制措施： 做好决算报表编报和分析准备工作 强化决算报表的编制和审核 强化决算数据分析和运用 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面 预算业务控制——决算与绩效评价（3） * 预算业务控制——决算与绩效评价（3） 单位应当加强预算绩效管理：“目标——效果导向” 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 全过程预算绩效管理机制 * * 行政事业单位内部控制业务层面控制 ——收入支出业务控制 * 收支业务控制——收入业务控制(举例) 业务部门 分管领导 出纳 会计 按收费许可提交收费申请 开具收费单 缴库 收款、开具收据、缴库联、记账联 交费主体 审批 收费单 收据 缴库联 记账联 银行回单 账务处理 备案 * * * * * 2014年9月 行政事业单位内部控制规范 ——业务层面内部控制（一） * 业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例 * 45678体系 * 行政事业单位内部控制边界与定位 部门预算 收支两条线 国库集中支付 公务卡 政府采购 资产办法 财政部门 预算单位 预算编报 收入环节 支出环节 货币资金 政府采购 资产配置 对外投资 资产出租 资产处置 债务控制 单位层面内部控制 预算 采购 收支 资产 建设 合同 业务层面内部控制 内控规范 会计核算 * 如何设计和实施内部控制 了解单位的组织结构和经济活动管理结构 对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善 对单位业务活动的流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点 根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度 采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施 * * 了解组织结构 某行政单位 内设机构 直属机构 派出机构 事业单位 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。 。。。