国外审计动态2014年第3期-审计署.doc

国外审计动态 第期 （总第3期） 审计署审计科研所 2014年月日 2012—2015年战略规划及其启示 当前，我国国家审计工作面临在服务加快经济转型，完善国家治理体系，以改革促发展的新时期新形势下的新要求。审计机关要进一步提高审计工作成效，需把握工作重点，明确目标方向，加强组织管理。战略规划是组织团队成员前进的方向和标尺。这里将详细介绍南非审计署2012—2015年战略规划的制定背景、工作侧重点和内部管理的内容，以期为我国审计工作制定计划和相关政策提供有意义的参考。 一、规划制定的背景和发展方向 南非审计署在制定规划的前两年，计划目标主要侧重于如何满足被审计单位的需要以及保障政府部门的廉洁性，在新的计划中仍坚持以往政策，不断提高自身的技能，优化组织结构，并通过向公众提供审计报告的形式对于公共部门和组织的财务状况进行披露。现阶段，南非审计署已经逐渐成为加强公众对政府的信心以及支持新生民主主义的中坚力量。南非审计署自1910年成立以来，逐渐拥有了强大的审计工具、优秀的审计队伍以及累积了丰富的经验和工作实力，成为管理公共部门资金以及提供可操作性指导意见的审计权威组织。近年来，随着五年计划目标的调整，南非审计署已经取得了一系列重要进展。其中，包括用于分析审计结果的工具的改进，及基于此对于核心问题的分析引起三个类别的政府部门在业务执行和监督中重点关注。南非审计署的领导者对于如何更好地扮演自身角色从而取得具有前瞻性的审计工作进展有了深刻的认识。这些重要进展的取得使得南非审计署与2014年内达到完全准确的审计数据目标又贴近了一步。南非审计署成为了支持宪法民主性的最忠实力量。其将来的发展方向仍旧侧重于强化审计基础功能，以巩固和强化上述成就。同时，南非审计署意识到了社会经济环境的变化意味着审计工作目标也需要进行不断的调整。其中，南非审计署面对的重大挑战就是如何加强利益相关者对于审计结果的公信力，并为社会带来持续的收益。 从国际来看，最高审计机关对自身工作有更高的要求，即不再满足于揭露财政责任，而要求提供对于公共服务交付状态的反馈。南非审计署2012—2015年度的战略计划和预算的情况也体现出同样的要求，并且要求加强自身的审计技能从而满足这一目标。南非审计署的审计结论对于被审计单位财务的稳定性和效益性造成了一定程度的冲击和鞭策。南非审计署希望通过审计工作实践来提高利益相关者们的期望程度。南非审计署非常重视利益相关者们对他们的信任，并希望通过计划和行动来减小信任流失的风险，以提前排除员工可能对审计署名誉产生影响的一切危险因素，并通过拓展和强化制度等方式来加强内部管理，从而对风险进行监控。在上述背景下，南非审计署制定规划在大方向上维持以往计划目标，并希望创造出更利于审计结果反馈、更好地反映财政状况以及保证数据准确性的审计环境。 二、审计工作侧重点 南非审计署的战略目标中高度重视政府公共部门的资金使用和管理效率，并要求深入分析对被审计单位的审计结果产生的根本原因，以此制定切实有效的整改措施促进公共部门提高资金的使用效率；同时，南非审计署强调助力完善会计制度，提高政府部门的财务管理效率。南非审计署要求其对于公共部门的责任和良好治理的贡献不仅仅依赖审计和报告的质量，而且在一定程度上依赖成功地将自身的见解分享给那些掌控公共资源的部门，以促进他们采取必要的纠正措施。南非审计署保证定期与利益相关者沟通，继续跟进以往承诺的进展情况，对于城市机构上门访问调查，并加强与立法监督部门的沟通。在国际层面上，南非审计署积极参与最高审计机关的活动，与国际社会分享经验和见解。 目前，南非政府的绩效管理改革日益深化，对公共部门的绩效考评在政府财务报告审计中扮演着越来越重要的角色。根据《公共财政管理法案》、《地方财政管理法案》等相关法律，公共部门财务官员有义务提交《年初既定绩效目标实现情况报告》并接受南非审计署的审查。近几年，政府财务报告审计的重点内容有四个方面：一是重点审查《年初既定绩效目标实现情况报告》所含绩效信息的可靠性和有效性，并对照《公共服务分解计划》中规定的目标对公共部门进行绩效考评。二是重点审查政府采购行为对《政府采购法》的遵从程度，包括采购竞争的公开性和有效性、交易的公平性与合理性，以及政府采购宏观目标的实现情况。三是重点审查公共部门的人力资源管理，高度关注其人员机构的配置情况及组织绩效。四是审查公共部门的信息系统管理，高度关注数据的完整性、系统的安全性与内控的有效性。 三、审计结果利用和审计宣传 审计报告是审计成果的最高表现形式，是提高财政透明度、塑造责任政府和推进财政民主的重要工具。除涉及保密、国防内容的审计报告外，南非审计署的审计报告都要以公报形式公开发布，接受公众的监督。南非审计署在规划目标中明确将会使用包括可视化