台风损失相关涉税政策指导试卷.pptVIP

* 《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条 纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。??? 经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在申请延期的申报期限之内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理纳税申报。 * 根据《中华人民共和国税收征收管理法 》第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。? 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” * 延期缴纳税款由纳税服务处负责受理。 * 1、因莫兰蒂台风不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣手续。符合条件，资料齐全的，税务机关在15个工作日内报送国家税务总局稽核比对。 2、因莫兰蒂台风不可抗力原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证已认证或已采集上报信息但未按照规定期限申报抵扣 。符合条件，资料齐全的，主管税务机关在7个工作日内审核完毕，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。 * 纳税人在生产经营活动中因“莫兰蒂”台风造成的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，会计上已作损失处理的，在季度预缴时无需报备资产损失申报材料和纳税资料，先进行税前扣除。在企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送。 * 1、主管税务机关受理申请后进行审查核实，根据纳税人具体情况调整已确定的应纳税额或应税所得率。税务机关核实调整时间原则上由原来的 20个工作日缩短为5个工作日。 2、税务机关核准时间由原来的 20个工作日缩短为10个工作日。 * 公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体，由财政部、国家税务总局和民政部以及省、自治区、直辖市、计划单列市财政、税务和民政部门每年分别联合公布名单 。企业或个人在名单所属年度内向名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出，可按规定进行税前扣除。 * 区分以下三种情况 1、工程物资发生损失 2、造成在建工程停建、报废的损失 3、有损失，但是没有造成在建工程停建或报废的情况 1、工程物资发生损失 国家税务总局公告2011年第25号第三十三条　工程物资发生损失，可比照本办法存货损失的规定确认。 2、造成在建工程停建、报废的损失 国家税务总局公告2011年第25号第三十二条　在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认： （一）工程项目投资账面价值确定依据； （二）工程项目停建原因说明及相关材料； （三）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。 3、有损失，但是没有造成在建工程停建或报废的情况 若为在建工程没有形成停建或报废的，而遭受的损失，待项目竣工以后，根据《企业所得税法实施条例》第五十八条中：“自建建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础”的规定，在竣工前发生的支出（含损失部分）均能计入不动产计税基础，计算折旧予以税前扣除。 热点四 企业因台风受灾取得保险公司赔偿款，需要缴税吗？ 热点四分析 增值税方面，取得保险公司赔偿款不需要缴纳增值税。 企业所得税方面，保险公司的赔偿款先弥补企业发生的损失，如果弥补完企业发生的损失后还有余额的应按规定计算缴纳企业所得税。 热点五 台风天，企业的固定资产会遭到损坏，例如车辆泡水，机器设备被砸坏，企业需要处置这些固定资产，如何征收增值税？ 区分 小规模纳税人 一般纳税人 小规模纳税人销售旧固定资产 1、减按2%征收率征收增值税。 2、不能申请代开增值税专用发票，只能开具普通发票 3、如放弃1%的减税，选择按照简易办法3%征收率缴纳增值税，可以代开增值税专用发票。 一般纳税人销售旧固定资产 1、一般情况下，应按照适用税率征收增值税，可以开具增值税专用发票 2、属于以下两种情形的，可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：（1）纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。（2）增值税一般纳税人销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。其中，不能抵扣指的是增值