研发费用加计扣除政策素材.ppt

　116号文同时规定“对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。 3）合作开发的费用分担?  　　　　116号文规定，对企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。 4）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料报送?  　　　116号文规定，企业在申请研究开发费加计扣除时，应向主管税务机关报送研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。对于“研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告”的具体内容，116号文并没有给出明确的规定。? 5）政府科技部门的鉴定意见书的出具? 　 　　116号文规定，主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书。但鉴于116号文为国家税务总局单独发布的一项税收法规，因此对于“政府科技部门”并没有明确的指定。在实践中，特别是在企业研发活动失败而无法拿到有关部门的鉴定时，企业很可能会因拿不到有关鉴定意见书而不能享受加计扣除的优惠。 　6）集团集中开发和费用分摊? 　　116号文规定，对于集团公司集中开发的研发项目所实际发生的研究开发费，应当依照权利和义务、费用支出和收益分享一致的原则，按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊，并需提供相关协议或合同以及研发项目立项书、研发费用预算表、决算表和决算分摊表。? 　　 虽然116号文对于如何合理分摊研发费用给出了原则性的指引，但该文件并未对具体的分摊办法给出详细规定。新企业所得税法及实施条例对于成本分摊有相对详细的说明，在计算研发费用加计扣除时相关企业可以据此参照执行。?  综上所述，116号文件对于研发费用的加计扣除进行了明确和统一，但是在执行的过程中仍会存在实际操作问题。我们理解通常各地方税务局将会发布相关文件进一步细化对116号文件的操作性规定，所以建议企业申请加计扣除时考虑以下步骤：?  * 关注当地技术开发费加计扣除的基层文件规定； 针对本企业具体情况和可能遇到的实际问题向税务专家咨询并和当地税务局沟通 衡量申请该优惠政策将发生的成本与节税效果以便进行决策； 进行税务筹划，比如根据企业实际情况通过对研发活动起止时间的界定对研发费用进行更有效地归集等，从而及时、充分地享受技术开发费加计扣除的优惠政策。 * 企业研究开发项目立项书编写提纲 一、立项依据 ㈠ 国内外现状、水平和发展趋势 ㈡ 项目研究开发目的和意义 ㈢ 项目达到的技术水平及市场前景 二、研究开发内容和目标 ㈠ 项目主要内容及关键技术 ㈡ 技术创新点（国家有关部门、全国（世界）性行业协会等具备相应资质的机构若颁布相关技术参数或标准，应提供。） ㈢ 主要技术指标或经济指标 三、研究开发方法及技术路线 四、现有研究开发基础 五、研究开发项目组人员名单 六、计划工作进度 七、经费来源及支出预算 * 六、关于落实116号文的建议 （1）加大宣传力度，使更多的企业关注并理解税收激励政策。 （2）将指导并帮助财务核算健全的企业填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》作为地方科技管理部门的一项重要工作。 研究开发费用加计扣除减免税: 指企业按有关政策和税法规定税前加计扣除的研究开发费用所得税。研究开发费用加计扣除是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销,摊销年限一般不应少于十年。 例如：某企业当年开发新产品的研发费用实际支出为2000万元，如果该项目支出计入当期损益，在计算企业所得税时，就可以按3000万元（2000×150%）的数额在税前对计税所得进行扣除，税前多扣除了1000万元，在适用税率为25%的情况下，企业就可以少缴所得税250万元。 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * 研究开发费用税前加计扣除政策解读 * 2008年国税发116号文 规定享受研发费用加计扣除政策的企业必须是财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业,包括查账征税和核定征税财务核算健全的企业; * 对可以享受加计扣除政策的企业的研发活动做了更为严格的限定，限定只有RD（研究与试验开发）活动才能享受加计扣除政策的优惠，通常意义上的技术开发活动并不全是R