营改增增值税帐务处理及纳税申报交流素材.pptVIP

* (3)向销售人员奖励电视机 借 应付职工薪酬-福利费 97000 贷 库存商品 80000 贷 应交税费-应交增值税-销项税额 17000 （4）申请出口退税 借 其他应收款-应收出口退税 100000 贷 应交税费-应交增值税-出口退税 100000 如收到退税款 借 银行存款 100000 贷 其他应收款-应收出口退税 100000 例5.A工程公司为增值税一般纳税人，2016年8月将原准备用于对外施工的材料100万元（不含税）用于自建公司不动产项目。8月，公司库房一批价值5万（不含税）的材料被盗，库房管理员赔偿5000。 分析:原准备用于施工的材料改用于自建不动产,用途发生改变,因自建或购入不动产的相关进项不能一次性抵扣,要分两次抵扣,第一次抵扣60%,13个月后再抵扣40%,因此原已抵扣的40%进项税要转出。材料被盗属于非正常损失，其相关进项要转出。 相关分录： 1 原料改变用途， 借 在建工程 1000000 贷 原材料 1000000 借 应交税费-待抵扣进项税额 68000 贷 应交税费-进项税额转出 68000 2017年8月抵扣40%进项 借 应交税费-应交增值税-进项税额 68000 贷 应交税费-待抵扣进项税额 68000 2 库房材料被盗 借 其他应收款 5000 借 营业外支出 53500 贷 原材料 50000 贷 应交税费-应交增值税-进项税转出 8500 例6：A企业为增值税一般纳税人,在2016年5月1日前,仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税,截止2016年4月30日期末留抵税额10 万元。2016年5月,发生17%货物及劳务n收入120万，销项税额20.4万元，发生11%服务收入280万，销项税额30.8万元，本月采购材料的成本180万，进项税额为30.6万元。计算本月应交增值税并做相关分录。 分析：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣。因此原留抵税额先转入应交税费-增值留抵税税额。5月可抵扣原增值税留抵额=20.4*20.4/（20.4+30.8）=8.128125万元。(一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例) 5月应纳增值税额=（20.4+30.8）-30.6-8.128125=12.471875万元。 相关分录： （1）转出留抵 借 应交税费-增值税留抵税额 100000 贷 应交税费-应交增值税-进项税额转出 100000 （2）销售货物或提供劳务 借 银行存款 1404000 贷 主营业务收入 1200000 贷 应交税费-应交增值税-销项税额 204000 （3）销售服务、无形资产或不动产 借银行存款 3108000 贷 主营业务收入 2800000 贷 应交税费-应交增值税-销项税额 308000 （4）取得进项 借 原材料 1800000 借 应交税费-应交增值税-进项税额 306000 贷 银行存款或应付帐款 210600 （5）计算本月可抵扣的留抵税额 借 应交税费-应交增值税-进项税额 81281.25 贷 应交税费-增值税进项留抵 81281.25 （6）月末转出未交增值税 借 交税费-应交增值税-转出未交增值税124718.75 贷 应交税费-未交增值税 124718.75 例7.税务局对某企业进行增值税检查，查出该企业上年预收帐款5万元已发货未确认收入，相关成本 3万元。奖励员工一批企业自产产品，售价6万（含税）未视同销售缴纳增值税，保管不善损失一批材料不含税成本4万，未转出该批材料进项。 分析：预收帐款未确认收入，应确认收入并缴纳增值税，销项税额为50000/（1+17%）*17