出口企业备案单证业务课件.pptVIP

* 目录 文件 文号 《国家税务总局关于发布出口货物劳务增值税和消费税管理办法的公告》第八（四） 国家税务总局公告2012年第24号 《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知 》第一（二）、七（一、4） 财税〔2012〕39号 《国家税务总局 ?关于出口货物劳务增值税和消费税管理办法有关问题的公告第五（八、九） 国家税务总局公告2013年第12号 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 范围：出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物 备案要求：出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 保存期限：5年 4. 备案单证组成：外贸企业购货合同及生产企业收购非自产货物出口的购货合同、出口货物装货单、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据） 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 单证名称 含义 购货合同 该合同是指国内出卖人转移标的物的所有权于国内买受人，买受人支付价款的合同 出口货物装货单 (放行条) 装货单是出口货物托运中的一张重要单据，它既是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。 出口货物运输单据 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 海运提单：承运人或其代理人收到货物后签发给托运人的，允诺将该批货物运至指定目的港交付给收货人的一张书面凭证； 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 航空运单：托运人和承运人之间就航空运输货物运输所订立的运输契约，是承运人出具的货物收据; 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 铁路运单：铁路部门与货主之间缔结的运输契约； 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 货物承运收据（司机纸）：托运人和承运人之间订立的运输契约，是我国内地运往港澳地区货物所使用的一种运输单据 邮政收据：货物收据，是收件人凭以提取邮件的凭证 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 …… 一、出口货物退（免）税单证备案管理制度 单证违规形式 处理 未按规定装订、存放和保管备案单证 按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定按“未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料”进行处罚； 不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。 虚假备案单证 按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定按“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的”进行处罚 ； 不适用增值税退（免）税和免税政策，按下列规定及视同内销货物征税的其他规定征收增值税。 二、单证备案常见问题 …… 二、单证备案常见问题 相关单证备案混乱 比如 二、单证备案常见问题 某大型出口集团公司出口退税备案单证违规案 检查情况 1.该公司的备案单证保管制度形同虚设，出口备案单证的管理混乱； 2.部分出口业务与备案单证间存在出口地、出运地、品名、数量、规格、单证开具时间顺序等不匹配； 3. 个别月份整个月份的货物运输单据完全丢失 处理情况 该涉案企业被处以追回退税款2000余万元、出口免税及罚款的处理 二、单证备案常见问题 某小型出口公司出口退税备案单证违规案 检查情况 1.该企业检查年度木家具出口业务仅有31笔，涉及31套备案单证； 2.检查发现其中30套备案单证存在虚假，问题率高达96.77% 处理情况 该涉案企业被处以追回退税款100余万元、增值税视同内销及罚款的处理 三、单证备案关注事项 三、单证备案关注事项 序 号 出口退税申报日期 出口 发票号 企业 办税员 备案 日期 备案单证 存放处 页 数 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 企业制表人（签字）：??????? 企业财务负责人（签字）： ????????????????????? 制表日期：??? 年? 月? 日 出口货物