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国外审计动态 第期 （总第期） 审计署审计科研所 2014年月日 美国审计署审计报告要览（201年月份公布）财务审计：美国国税财务报表 食品安全：应加强农药残留监控计划，进一步公开监测的局限性 自由贸易协定：美国贸易代表办公室应继续完善对环境监测的承诺政府关闭：对政府运作、拨款、合同的影响 信息自由法案：国土安全部应采取措施改进信息公开成本报告并消除信息重复处理 （2014年11月份发布） 财务审计：美国国税财务报表 根据美国1990年首席财务官法案的规定，美国审计署每年都要对美国国税局（IRS）的财务报表进行审计。美国审计署重点审查：（1）美国国税局财务报表是否公允呈报；（2）美国国税局是否对财务报告进行有效的内部控制。美国审计署还对美国国税局是否遵守所有适用法律、法规、合同和拨款协议规定进行审查。 美国国税局的税收征管活动对联邦政府总体税收非常重要，而且其财务管理的有效性是美国国会和国家纳税人最为关注的问题。 美国审计署认为，在所有重大事项方面，美国国税局公允呈报的财务报表，但应缴未缴税款评估内部控制仍存在着重大缺陷，截至2014年9月30日，美国国税局没有对财务报告维持有效的内部控制。美国审计署未发现国税局在2014年有违反适用法律、法规、合同及拨款协议规定须报告的情况。 应缴未缴税款评估内部控制存在重大缺陷，主要原因是受限于财务系统的局限性和纳税人账户错误，这导致美国国税局的财务系统无法轻易地区分应收税款、符合性评估和勾销，因此不能对这些账项进行正确地分类以编制财务报告。鉴于存在的这些缺陷，有必要使用一种补偿性评估程序，来确定应缴税款的金额，这是美国国税局资产负债表中最重要的资产。美国国税局通过这个补偿性评估程序，将2014年底其财务系统产生的总应缴税款余额，调整了近170亿美元。除非美国国税局大大提高未缴税款评估系统的能力，改善对纳税人账户信息记录的控制，以便最终可将可靠交易的总应缴税款余额记录在总账管理系统，否则未缴税款评估的严重控制缺陷就有可能继续存在。但是，美国国税局目前的整改措施并不能完全解决该系统的所有问题，必需加强未缴税款评估业务的准确分类，而且该局仍未确定导致纳税人账户错误的最根本的控制缺陷问题。 2014年，美国国税局在解决其财务报告系统内部控制缺陷上取得了重要进展。然而，在信息安全方面，审计署发现了新的和持续存在的内部控制缺陷问题，其中包括安全保障更新缺乏、财务报告系统和主机安全监控不足、关键应用程序安全性维护无效，这些不足都构成了美国国税局财务报告系统内部控制的一个重大缺陷。在美国国税局完全解决其财务报告系统现有的控制缺陷问题之前，这些风险仍在增加，其财务和纳税人的数据很容易在未被觉察的情况下，遭受到不当使用、修改或披露的风险。 除了内部控制存在缺陷，美国国税局还面临着财务管理的重大挑战：（1）保护大量敏感的纳税人收入复印件和相关信息；（2）身份盗用导致大量的退税欺诈；（3）实施有关《保护患者及合理医疗费用法案》税收规定。在预算资源减少的环境下，要努力有效地应对这些挑战，美国国税局所面临的困难会更加严峻。 根据之前的财务报表审计，审计署针对美国国税局解决内部控制缺陷问题提出了许多建议。审计署将继续关注和分别报告美国国税局落实之前提出建议的进展情况。审计署还将分别报告今年在审计中发现的新的内部控制缺陷，并向美国国税局提出有关解决这些问题的整改建议。 针对这份报告草案，美国国税局表示要致力于不断完善其财务管理和内部控制，并根据《保护患者及合理医疗费用法案》的要求，采取相关措施履行其财务报告的职责。 一、审计背景 1970—2007年，每年美国的粮食作物都要使用数亿美元的农药使其免受虫害。为了保护消费者，美国环境保护署（EPA）制定了食物的农药残留标准。美国农业部食品安全检验局（FSIS）对肉类、家禽和加工的蛋制品进行监测，确保这些产品不违反美国环境保护署规定的标准。美国食品药物管理局（FDA）对包括水果和蔬菜的其它食物进行监测。美国农业部农业市场服务局（AMS）采集高消耗食物的年度农药残留数据，虽然此行为并非强制要求。 美国审计署应国会要求，对联邦政府监管食品中农药残留情况进行审查。本次审计目标有三项：一是美国食品药物管理局监管的食品中农药残留的数据显示情况；二是美国农业部食品安全检验局监管的食品中农药残留的数据显示情况；三是美国农业部农业市场服务局关于水果和蔬菜中农药残留量的数据显示结果情况。美国审计署还对这些机构的食品农药残留检验的局限性进行了审查。美国审计署分析了食品药物管理局、食品安全检验局和农业市场服务局的农药残留数据，包括其数据的可靠性，审查了相关机构对食物取样的检测方法，并访谈了相关