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银行会计学第1-2章剖析
导 学 一、学习银行会计学的意义 银行是社会资金活动的枢纽,是调控社会资本周转过程和运行方向的基本机构。具体来说,中央银行执行国家的货币政策,商业银行经营资产、负债和中间业务。 第一章 银行会计基础知识 第一节 银行会计的对象、职能和特点 第二章 银行会计基本核算方法 第一节 银行会计科目 一、银行会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法,是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中,常把会计科目称为帐户的名称,因为帐户是根据会计科目来设置的。 第二节 银行会计记账方法 一、什么是记账方法 记账方法就是对发生的经济业务,按会计科目进行整理、分类和登记帐簿的方法。一般包括:记账方法的原理、记录方式、记账方向的符号、记账规则和试算平衡等几个要素。 二、银行会计记账方法的种类 银行会计记账方法按记账方式的不同,可分为单式记账法和复式记账法两种。 1、单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个帐户进行登记,是一种比较简单的不完整的记账方法。目前,银行会计表外科目采用单式记账方法,即业务发生时记收入,业务注销或冲减时记付出,余额反映未销数额。 单式记账法举例: 如银行收到重要的空白凭证支票50本,用单式记账法记账如下: 收入:重要空白凭证—支票 50本 如开户单位来银行购买空白支票一本,则记账如下: 付出:重要空白凭证—支票1本 2、复式记账法 复式记账法是指对每项经济业务以相等的金额,通过两个或两个以上的帐户(科目)进行对照登记的一种记账方法。 目前,银行会计表内科目采用借贷记账方法,即以资产负债平衡原理为依据,以“借”、“贷”为记账符号,以“有借就有贷,借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法。 借贷记账法记账原理如下: 资产类科目,增加记借方,减少记贷方,余额反映在借方; 负债及所有者权益类科目,增加记贷方,减少记借方,余额反映在贷方; 损益类科目中费用、支出等增加记借方,减少记贷方,余额反映在借方。 各科目借贷方发生额合计及借贷方余额合计应各自相等。 三、借贷记账法应用举例 设以下4笔业务,根据借贷记账法规则,其会计分录为: 1、某储户以现金存入活期储蓄存款5 000元。 借:现金 5 000.00 贷:活期储蓄存款 5 000.00 2、发放给某企业流动资金贷款1笔,金额2 000 000元,转入其存款户内。 借:短期贷款 2 000 000.00 贷: 活期存款 2 000 000.00 说明:教材18页用的科目分别为“企业贷款”和“企业存款”是不规范的,应采用前述银行会计科目表的科目。 3、某企业领取备用现金8 000元。 借:活期存款 8 000.00 贷:现金 8 000.00 4、支付银行印刷费用500元,以现金付讫。 借:营业费用 500.00 贷:现金 500.00 银行会计学 第四讲 主讲教师: 陈小怡 东南大学远程教育 根据以上会计分录,进行试算平衡: 2 000 500· 2 000 500· 2 013 500· 2 013 500· 合 计 3 500· 5 000· 1 992 000· 贷 方 8 000. 500· 5 000· 2 000 000· 贷 方 2 000 000· 500· 借 方 余 额 5 000· 2 000 000· 8 000· 500· 现金 活期储蓄存款 短期贷款 活期存款 营业费用 借 方 发 生 额 会计科目 第三节 银行会计凭证 一、银行会计凭证的意义 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支发生的书面证明,是银行办理货币资金收付和记账的依据,也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。 银行会计凭证俗称“传票”,因为会计凭证往往需要在银行几个部门中传递。 * * 银行会计学 第一讲 主讲教师: 陈小怡 东南大学远程教育
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