自考审计学第一章.pptVIP

审阅法： 1、会计资料（会计凭证、账簿、报表） 2、其他资料（计划、预算、合同、法规制度等） 检查经济业务是否合法规，经济资料是否真实正确，是否符合会计准则的要求。 审阅法主要是查证、帐、表等会计资料。 a.一是审阅原始凭证、记帐凭证。既要从形式和技术上审查，也要从内容上审查。 b.二是审阅账簿。审阅明细记录的内容是否真实、正确，账户对应关系是否正确、合理等。 c.三是财务报表。审阅报表项目是否按规定编制、各账表之间勾稽关系是否一致。 （3）分析法是指通过对会计资料有关指标的观察、推理、分解和综合以揭示其本质和了解其构成要素的相互关系的审计方法。 （4）复算法（又称验算法），是审计人员对被审计单位的书面资料的有关数据进行重新计算，用来验算原计算结果是否正确的一种方法。 证实客观事物的方法通常包括：盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。 1、盘点法 2、调节法： 3、观察法： 4、查询法： 5、鉴定法： （二）证实客观事物的方法 1）盘点法 又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。 盘点法分为直接盘点法和监督盘点法两种。 直接盘点法是由审计人员亲临现场组织实施盘点，并要求被审计单位有关人员协同执行，以证实书面资料同有关的财产物资是否相符，一般不采用。 监督盘点法是审计人员亲临现场观察检查，由被审单位自行组织盘存，必要时审计人员可以进行抽查、复点，保证盘存的质量。这种方法一般用于数量较大的实物，如厂房、机器设备、材料、商品等。 2.调节法 是指在审查某个项目时，通过调节有关数据，证实所需证明数据正确性的一种方法。 如果现成的数据和需要证实的数据在表面不一致时，为了证实数据的真实性，就要运用调节法。 如：编制银行存款余额调节表，以便根据银行对帐单的余额来验证银行存款帐户的余额是否正确。 财产物资的调节表，以验证有关财产物资结帐日帐面数与实存数是否相符。 银行存款余额调节表 被 审 计 　 　 签名 日期 索引号 单位名称 编制人 　 　 　 审计项目 　 复核人 　 　 页次 会计期间 　 　 或截止日 单位：元 项目 金额 备注 单位日记账余额 　 　 加：企业未收银行已收的账项 　 　 减：企业未付银行已付的账项 　 　 　 　 　 调整后余额 　 　 银行对账单余额 　 　 加：银行未收企业已收的账项 　 　 减：银行未付企业已付的账项 　 　 调整后余额 　 　 说明 　 观察法： 是指审计人员通过对被审计单位的实地观察来取得书面资料以外的审计证据的方法。 审计人员进入被审单位——深入到车间、科室、工地、仓库——对生产经营管理工作的进行、财产物资的保管和利用、内部控制制度的执行——直接的观看视察——注意其是否符合审计标准和书面资料的记载——从中发现薄弱环节和存在的问题——借以收集书面资料以外的证据。 充分收集证据，是搞好审计的关键，否则是不能发现问题的。 查询法 ： 指对审计过程中发现的疑点和问题，通过口头询问或质疑的方式开清事实真相并取得口头或书面证据的一种调查方法。如对可疑帐项或异常情况。 对一般问题，口头或书面询问均可。但对重要问题，则尽量采用书面询问并取得书面证据。书面证据是非常重要的，有时是审计成败的最重要因素。 查询一般分为面询和函询两种。 鉴定法 ： 是指运用化验分析、物理检验等专门技术对书面资料的真伪、实物的质量等进行分析、鉴别，获取审计证据的一种检查方法。。 如对实物性能、质量、价值、书面资料的真伪以及经济活动的合理性、有效性等的鉴定，就超出了一般审计人员的能力，而需要聘请一定数量的工程技术人员、律师等提供鉴定结论，并作出独立的审计证据。 因此，为了更好地工作，审计部门应当在法律部门产技术部门的配合下，才能有所提高。 第四节 审计的职能和作用 一、审计的职能 审计的职能：是指审计本身固有的内在功能。它是由审计本身的特征和地位所决定的，是审计本质的客观反映。 审计具有经济监督的职能、经济评价的职能和经济鉴证的职能。 （一）经济监督职能 监督是监察和督促的统称。 经济监督是指有制约力的单位或机构监察和督促其他经济单位，使其全部或部分经济活动符合一定的标准和要求，按照预定的方向合理运行。经济监督是审计最基本的职能。 （二）经济评价职能 经济评价就是通过审核检查，评定被审计单位财政、财务收支及其经济活动是否合理、合法；计划、预算、决策、方案是否先进、可行；内部控制制度是否健全、有效；经济效益是优、是劣，并在此基础上，有针对性地提出意见和建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。 （三）经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能是指审计人员对被审计单位的各项经