第二章审计目标语审计程序.pptVIP

1.审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及其 反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并发表审计意见的一项独立性经济监督活动。 2.会计与审计的关系 联系：两者起源密切相关、两者彼此渗透、融汇、、两者目的最终一致。 区别：产生的基础不同、职能不同、方法不同。、工作程序不同。 3.审计关系人及审计关系： 在审计过程中涉及的单位或个人也就是审计关系人。包括①审计人、②被审计人、 ③审计委托人或授权人。 4.审计分类 按审计主体分：政府审计、社会审计和内部审计 按内容和目的分：财务收支审计、财经法纪审计、 经济效益审计。 第二章 审计目标和审计程序 重点：财务报表审计目标 难点：管理层对财务报表对认定 学习目的：了解审计总目标对演变，掌握财务报表审计目标及管理层对财务报表的认定。 第一节 审计目标 一、审计目标 通俗地说审计的目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性和效益性。 现在的审计目标是：在一定历史环境下，审计组织和审计人员通过审计活动所期望达到的境地或最综结果。 审计目标分为：财务报表审计总目标和与各类交易、帐户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。 二、审计总目标 财务总目标的演变： 审计阶段划分 发展阶段 审计目标 详细审计 20世纪初20年代以前 查错防弊 资产负债表审计 20世纪20-30年代 判断财务状况 和偿债能力 财务报表审计 20世纪30年代后 验证会计报表的 真实、公允性 财务报表审计总目标：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （１）财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（合法性） （２）财务报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（公允性） 注册会计师审计总目标可以概括为：对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。 三、被审计单位管理层的认定 （一）认定的含义 认定是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 管理层在财务报表上的认定有两种类型：１、明示性的认定；２、隐含性的认定。例如管理层在资产负债表中列报存货及其金额。其含义如下： 明示：一是记录对存货是存在的；二是存货以恰当的金额包括在财务报表中。 暗示：一是所有应当记录的存货均已记录；二是记录的存货都由被审计单位拥有。 （二）认定的类型 １、对各类交易和事项的认定 包括：发生、完整性、准确性、截止和分类五种。 ２、对期末帐户余额的认定 包括：存在、权利和义务、完整性、计价和分摊四种。 ３、对列报的认定 包括：发生权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。 四、具体审计目标 （一）各类交易和事项的审计目标 １、存在 确认所要记录的交易是真实的。 注意：所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目列入财务报表。它主要与财务报表组成要素的高估有关。 ２、完整性 确认已经发生的交易确实已经记录。 注意：完整性目标针对漏记交易即低估。 ３、准确性 确认已记录的交易是按正确金额反映的。 注意：发生、完整性和准确性是密切联系的。 ４、截止 确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。 ５、分类 确认被审计单位记录的交易经过适当分类。 （二）期末帐户余额的审计目标 １、存在 确认记录的金额确实存在。 ２、权利和义务 确认资产归属于被审计单位，负债归属于被审计单位的义务。 ３、完整性 确认已存在的金额已记录。 ４、计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （三）列报的审计目标 １、发生权利和义务 只包括发生的交易、事项，与被审计单位无关的交易或事项不能包括在报表中。 2、完整性 应当披露的事项要包括在财务报表中。 ３、分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 ４、准确性和计价 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。 案例分析 注册会计师张英在对甲公司2008年度报表审计时，发现甲公司可能存在下列导致错报的情况： 1.已列入存货的委托S公司代销的存货可能不存在 2.期末存货的盘点可能存在较大的差错 3.当年对