25编表前准备工作.pptVIP

第二十五次课 12/05/29 5-6 科图-804 上次课主要内容： 一、账薄的分类：用途、账页格式、组成形式，分别适用于什么账薄？ 二、账薄设置：日记账、分类账、备查账 三、账薄的使用规则 启用规则（扉页、印花税票） 登记规则（具体记账技术） 平行登记规则（总账和明细账：同期、同向、同依据、等额四个方面） 错账更正规则（注意“登记账薄”）;第十章 编表前的准备工作 一、期末账项调整（原因、内容、方法） 二、财产清查（原因、方法、会计处理） 三、资产期末计价（一般了解） 四、对账和结账;第一节 期末账项调整 一、为什么要进行期末账项调整 （一）会计分期 （二）权责发生制要求 （三）真实性质量要求 二、期末账项调整的内容（四种） （一）本期已收款，属于但不完全属于本期的收入； （二）本期未收款，属于但不完全属于本期的收入； （三）本期未付款，属于但不完全属于本期的费用； （四）本期已付款，属于但不完全属于本期的费用；;三、期末账项的调整 （一）本期已经收款，属于，但不完全属于本期的收入项目的调整； 例1 企业出租设备一套，租期一年，先付租金240000元，已收存银行。（请分析） 借：银行存款 240000 贷：预收账款 240000 每期期末调整本期应负担部分（24万/12月=2万元） 借：预收账款 20000 贷：其他业务收入 20000;（二）本期尚未收到的，属于，但不完全属于本期的收入的调整；（总额与部分的关系） 例2 一月公司出租设备一套，租期一年，租金240000，设备移交，租金到期支付。 出租时是否需要进行会计处理？ 期末，按照权责发生制调整确认属于本期的收入 借：其他应收款－应收租金 20000 贷：其他业务收入 20000 ;（三）尚未支付的，属于，但不完全属于本期的费用的调整； 例3 某年一月一日，某公司借入6个月期，的银行借款1000000元，利率6％，到期还本付息。 借入时：借：银行存款 1000000 贷：短期借款 1000000 各期末计息时（调整属于本期的费用） 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 归还时：借：短期借款 1000000 应付利息 30000 贷：银行存款 1030000;（四）本期已付款，属于，但不完全属于本期费用的项目调整。 例4 某年1月1日，公司缴纳本年度保险费120000元 缴纳时： 借：预付账款 120000 贷：银行存款 120000 按照权责发生制调整确认属于本期的费用。 借：管理费用 10000 贷：预付账款 10000;期末账项调整总结： 一、明白调整的原因和时间 二、明白哪些账项需要调整： 主要有：预收收入、应收收入、预付费用、应付费用。但应注意属于本期费用，尚未确认或费用有总额和部分的关系时，（所谓的“属于，但不完全属于本期”之含意）才需要进行期末账项调整。 三、明白如何进行调整（调整方法） 既然是账项调整，必须编制记账凭证，并登记到账薄之中。;课堂练习题： 1. 2004年3月1日，从工行借入六个月期，利率为7.2％的贷款1000000元,到期还本付息，做出相关会计处理。 （1）借入时（2）期末账项调整（3）归还时 2.公司固定资产年折旧率为12％。某生产车间使用设备总值600万元，请做出各月末的期末账项调整。 3. 2004年2月份，公司营业收入额为800万元 适用消费税率为10％，计算本期应承担的消费税 4. 2004年1月1日，租入生产用设备一套，租期三年，合同规定，租金360000元，每年年末结算本年度租金。 5. 2004年1月1日，租出设备一套，租期一年，合同规定，租金240000元，年末结算租金。 6. 2004年1月1日，租出设备一套，租期二年，收到租金240000元存入银行。 做出以上各题有关期末账项调整的会计处理。;第二节 财产清查 一、财产清查的定义 财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项－债权债务的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 财产清查应联系的内容： 1. 检查账簿的真实性（是否符合客观实际）； 2. 对账（账实相符，真实性原则）； 3. 保证会计信息的完整性。;二、财产清查的意义（一般了解） 1．通过财产清查，做到账实相符，保证会计信息的真实性、可靠性，保护各项财产的安全完整。 2．通过财产清查，可以查明财产物资盘盈盘亏的原因，落实经济责任，从而完善企业管理制度，挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转。