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企业所得税汇算清缴后的账务 目前，企业所得税汇算清缴都是以税前会计利润为基础，根据税法规定作相应调整后，才能作为企业的应纳税所得额。会计人员在汇算清缴后，除了对应纳所得税额进行调整外，还须将税务人员检查出来的违反国家统一会计制度所作的账务处理进行必要的调整。否则，会出现会计资料失真及所得税先补后退或重复征税等问题。 ?????? 一般情况下，由于企业会计处理违反制度规定而影响以前年度损益的，要通过“以前年度损益调整”科目进行调整。该科目借方调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税；贷方调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，以及调整减少的所得税。现以某工业企业(非股份有限公司)为例说明汇算清缴后的账务调整事项。????? 例：某工业企业1999年度损益表反映，全年税前会计利润200万元。企业已按应纳税所得额200万元申报该年度应缴所得税66万元(未作任何调整)。该企业所得税率为33％。该企业不存在以前年度未弥补亏损。2000年2月5日，税务人员对该企业汇算清缴时发现1999年度存在以下情况：???? ?1、全年实际发放工资220万元，计税工资总额为200万元； ???? ?2、全年实际计提职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费4万元，职工教育经费1999年期初余额2.5万元，1999年度实际使用2万元；??? ? 3、199