第1章_税法总论(含序言)-.ppt

财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 财政与公共管理学院 《税 法》（必 修） 在土耳其洗个脸要付3种税 　 土耳其总统塞泽尔2日批准了税法修改条例。根据该条例，土耳其人在打开水龙头洗脸的时候要同时支付3种税！　 首先是从1993年开始征收的“环境清洁税”，它在土耳其老百姓中一直被叫做“垃圾税”。实施新的税法以后，这个税被纳入到水费里边；第二种税叫“污水费”，由政府按照自来水费50％的标准收取；第三种税是“增值税”，不论是家庭还是写字楼都要支付这个费用，按照水费的18％收取。　 有老百姓表示，以后洗脸的时候也要想想：随着哗哗地流水，要不断往外掏税费，实在是心疼！不如干脆用湿纸巾擦擦算了！  第一个理念： 税收与每一个人的日常生活息息相关。 会计人员 会计核算中包括税务处理 销售商品： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 注册会计师 审查企业纳税申报表 某企业2005年销售收入100万元，销售成本60万元，销售税金及附加5万元，期间费用及营业外支出20万元（其中被工商管理部门罚款2万元）。企业申报应纳税所得额为15万元，应纳所得税为4.95万元。 审查结果：根据税法规定，工商管理部门罚款2万元在计算应纳税所得额不得扣除，应纳税所得额应为17万元，应纳所得税为5.61万元。 注册税务师 提供税务咨询，开展税收筹划 某人月工资3000元，奖金发放方式： （1）每月发放奖金3000元； （2）年终一次性发放奖金36000元。 第一种方式下，全年应纳个人所得税6420元； 第二种方式下，全年应纳个人所得税6655元。 会计相关考试： 会计职称考试科目： 财务会计、财务管理、经济法（税法） 注册会计师考试科目： 会计、审计、财务成本管理、经济法、税法 注册税务师考试科目： 税法（一）、税法（二）、税务代理、税收相关法规、会计 第二个理念： 税法与财务、会计人员的工作紧密相关。 第三个理念： 扩展知识面，积累生活经验 中国四大名著 《红楼梦》 《三国演义》 《西游记》 《水浒》 需要具备的相关知识： 财务、会计、税收、管理、经济、金融、法律、投资、房地产、外语、计算机…… 国家税务总局网站 中国税收筹划网 中国税务报 中国财经报 中华会计网校 《轻松过关一?2011年注册会计师考试应试指导及全真模拟测试?税法》刘 颖 编 北京大学出版社 2011年5月 《税法（Ⅰ、II）》国家税务总局注册税务师管理中心编 国家税务出版社2011年 《企业会计准则》（2006） 中华人民共和国财政部制定 中国工商出版社2006年 《企业会计准则――应用指南》（2006）中华人民共和国财政部制定 中国财政经济出版社2006年 【内容提要】 【教学目的与要求】 【教学重点与难点】 一、税法的概念（理解） 二、税法的功能与地位（理解掌握） 积累财政资金 第二节 税法基本理论 一、税收的原则 引言：税收原则是在运用税收取得收入和调节经济时，为正确处理政府需要与经济发展、社会进步的遵循的准则。它是制定税收制度的指导思想，也是判断税收制度是否完善的标准。 一、税收的适度原则 适度原则是指税收的总规模即不能过大，也不能过小，税收占经济总量的比重要适当。 原世界银行工业部顾问基思·马斯顿：税收与经济增长之间的变量关系是：税收占GDP的比值每增加一个百分点，经济增长率就下降0.36%. 二、税收的公平原则 横向公平与纵向公平 经济公平与社会公平 三、税收的效率原则 税收的行政效率 税收的经济效率 四、税收的确定原则 税收数额的计算应当具有确定性 税收总体收入能够确定预算 税收负担确定 逃税责任确定 五、税收的简便原则 ——指在保证税收公平与效率的前提下，应当尽可能地使税收制度简便易行。 二、税收法律关系（P7-9掌握） 三、税法的要素（P9-12） 第三节 税收立法及税法实施（了解） 一、税收立法遵循的原则（P14－15了解） 二、税收立法的机构及程序(理解） 三、税法实施的原则（P16了解） 特别法优于普通法 这一原则的含义是指，对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。当对某些税收问题需要作出特殊规定，但是又不便于普遍修订税法时，即可以通过特别法的形式予以规范。凡是特别法中作出规定的，即排斥普通法的适用。不过这种排斥仅是就特别法中的具体规定而言的，并不是说随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止。特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通