海事大学审计2013-4.ppt

 第七章 内部控制的评审 教学目标： 1.了解内部控制的涵义和作用； 2.了解内部控制的要素； 3.了解内部控制的种类与评价； 4.掌握控制的调查内容； 5.掌握内部控制的调查与描述方法； 6.掌握内部控制的测试与评价。 教学重点： 内部控制的调查与描述方法。 教学难点： 内部控制的测试与评价。 第一节 内部控制 一、内部控制的涵义和作用 1.内部控制的涵义 是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及组织经营决策，实现既定目标，维护资产完整，保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驭和支配。 2.内部控制的作用 （1）保障财经法纪的贯彻执行； （2）保护单位资产的安全完整； （3）提高会计记录的正确程度； （4）确保单位管理制度的执行。 二、内部控制的要素 对被审计单位进行审计应重视以下几方面： 被审计单位的规模 被审计单位的所有权和组织结构 被审计单位的业务性质 被审计单位经营的特殊性质 被审计单位取得或运用情报的方式 法律、法规的相应规定 1.控制环境 控制环境指内部控制持续运作中对建立、强化或削弱特定政策、程序和效率产生影响的各种成因。 控制环境的因素： 正直性和道德水准 胜任能力 董事会和审计委员会的参与 管理哲学和经营方式 组织结构 授权和责任分派方式 人事政策和实务 2.风险评估 风险评估指对可能发生及无法预测的危险的评价和评估。 风险评估的因素： 经营环境的变化 新的人员 新的或改进的信息系统 迅速发展 新的技术 新生产线、新产品或新行动 法人重组 对外经营 会计声明 3.控制活动 指为切实保障管理者指令予以执行的政策和程序。 与审计有关的控制活动的政策、程序： 业绩检查 信息处理程序 实物控制 责任分工 4.信息交流 指通过与财务报告相关的信息系统，互相提供有关的信息。 其方法和记录为： 确认和记录所有真实的交易 详尽描述交易，对其适当分类 计量交易的价值 确定交易发生时间 适当地表达交易并披露相应事项 交流运用形式： 政策手册 会计和财务报告手册 备忘录 语言交流 管理者行为 5.监督 指为评价一定时期内内部控制运作质量的过程。 监督过程完成方式： 持续的监督活动 独立评价 持续的监督活动与独立评价相结合 三、内部控制的种类 1.内部会计控制 内部会计控制指为维护资产完整，会计信息真实，正确而通过会计核算和会计监督所进行的内部控制。 内部会计控制包括： 会计凭证控制 会计账簿控制 会计报表控制 会计分析控制 2.内部管理控制 内部管理控制指为提高工作效率和经济效益而通过行政管理及业务管理所进行的内部控制。内部管理控制包括： 组织机构控制 劳动工资控制 员工教育控制 计划预算控制 合同执行控制 生产经营控制 质量检验控制 环境监测控制 四、内部控制有效性 确保财产物资完整性 提高会计信息可用性 确保经济运作合法性 强化资金运用效益性 五、内部控制的评审步骤 第二节 内部控制的调查与描述 一、内部控制的调查 内部控制的调查指通过审阅、询问等方法了解掌握内部控制度是否建立、健全，是否符合控制原则所进行的考察活动。 1.调查方法：审阅、询问 2.内部控制的内容： （1）界定职权范围 原则：职务岗位明确；权利义务清楚 （2）不相容职务分工 不相容职务分工原则： A、经济业务处理过程分工的要点： B、财物记录与保管分工的要点： （3）内部会计控制 内部会计控制目的： 确保会计资料合法、完整、正确； 维护资产的安全与完整。 内部会计控制内容： 设定凭证传递程序 (4)行政控制 第三节 内部控制的测试与评价 第四节 管理建议书 三、管理建议书的结构和内容 应说明审查的范围，发现的内部控制缺陷，提出关于实现内部控制目标的意见及改进建议。  第八章 审计抽样 教学目标： 1.了解审计抽样的涵义与种类； 2.了解样本的设计与选取； 3.了解抽样结果的评价； 4.掌握抽样和变量抽样的目的、用途及方法； 5.掌握样本的设计与