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中南财经政法大学会计学院 《审计学》 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 第二章 注册会计师管理 审计教研室 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 主要内容 注册会计师考试与注册登记 注册会计师的业务范围 会计师事务所的组织形式 注册会计师协会 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师考试与注册登记 注册会计师考试制度改革 两个阶段、“6+1” 专业阶段（6门） 会计、审计、财务成本管理、公司战略与风险管理、经济法、税法 综合阶段（1门） 综合 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师考试与注册登记 注册登记 注册条件：全科合格、工作两年以上 会员分类 执业会员 非执业会员 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 业务分类 鉴证业务 ◇ 审计 ◇ 审阅 ◇ 其他鉴证业务 相关业务 ◇ 商定程序 ◇ 代编财务信息 ◇ 税务服务 ◇ 管理咨询 某些类型的管理咨询服务 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 鉴证业务（assurance services） ‘Assurance engagement’ means an engagement in which a practitioner expresses a conclusion designed to enhance the degree of confidence of the intended users other than the responsible party about the outcome of the evaluation or measurement of a subject matter against criteria * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 鉴证业务 根据《鉴证业务基本准则》，鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务 鉴证业务的根本目的是提高信息质量（improve information quality） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 鉴证业务的内容 历史财务信息的审计（audit） 历史财务信息的审阅（review） 其他鉴证业务（other assurance services） 其他鉴证业务主要包括验资、内部控制审核、预测性财务信息审核等 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 相关服务（related services） 注册会计师应客户的要求而提供的与鉴证业务有关的服务 除财务报表审计、审阅以及验资属于法定业务以外，注册会计师开展其他鉴证业务和相关服务往往面临着其他专业人士的竞争 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 相关服务的内容 对财务信息执行商定程序 代编财务信息 税务咨询 管理咨询 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 鉴证业务与相关服务的区别 鉴证业务以提高信息质量为目的，相关服务则不然 鉴证业务要求CPA独立于客户，相关服务则不要求 鉴证业务通常存在三方关系，相关服务通常只存在两方关系 鉴证业务需要对信息提供某种程度的可信性保证，相关服务则不需要 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 注册会计师审计的业务范围 讨论 相关服务（特别是管理咨询服务）对注册会计师提供审计服务是有益还是有害？ 2000年，Enron公司的审计师安达信向其收取了2500万美元的审计费，但同年的非审计服务收费是2700万美元 * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 会计师事务所的组织形式 四类组织形式 独资（Proprietorship） 普通合伙（ General Partnership） 有限责任公司（Limited Liability Companies） 有限责任合伙（Limited Liability Partnership） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 会计师事务所的组织形式 独资 所有者：1人 法律责任：无限责任（Unlimited Liability） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 会计师事务所的组织形式 普通合伙 所有者：2名以上（合伙人） 法律责任：无限连带责任（Joint and Several Liability） * 中南财经政法大学会计学院 《审计学》 * 会计师事务