第5章转移性支出案例.ppt

税收抵免是指允许纳税人从某种合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。 税收抵免的主要有两种:即国外税收抵免和投资抵免,又称投资津贴。两者的主要区别在于，前者是为了避免国际双重征税，使纳税人的税收负担公平；后者是为了刺激投资，促进国民经济增长与发展，它恰恰是通过造成纳税人的税收负担不平等来实现的。 税收抵免与税收扣除的不同之处在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。 3.税收抵免 优惠优惠，乃是对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。 这种方法，既可以是有期限的限制，也可以是长期优待。一般来说，长期优惠税率的鼓励程度大于有期限的优惠税率，尤其是那些需要巨额投资且获利较迟的企业，常可从长期优惠税率中得到较大的利益。 4.优惠税率 广西地税部门发布《落实转方式调结构惠民生若干税收政策和措施的意见》 　　兴办福利性养老院优惠多 　　医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务，免征营业税； 　　为了让市民老有所养，除了对养老院、残疾人福利机构提供的育养服务免征营业税外，还对政府部门、企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性老年服务机构，暂免老年服务机构自用房产、土地的房产税、城镇土地使用税。　　 幼儿园托儿所可免营业税 　　对托儿所、幼儿园提供育养服务取得的收入，免征营业税 　　企业重环保可减免所得税 　企业购置并实际使用达到规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5个纳税年度结转抵免。 　企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 延期纳税是指延缓一定时期后再缴纳税收。 政府制定延期纳税规定主要原因有：一是避免先征后退，节约征税成本。 二是防止纳税人税负畸轻畸重。 三是鼓励和促进投资。　　 5.延期纳税 纳税人延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量，使纳税人在本期有更多的资金扩大流动资本，用于资本投资；如果存在通货膨胀和货币贬值，延期纳税还可以更有利于企业的获得财务收益。 是指准许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款；或是冲抵以前年度的盈余，申请退还以前年度已纳的部分税款。 一般而言，抵消或冲抵前后年度的盈余，都有一定的时间限制，例如，美国税法曾规定，前后可以抵冲的时间是前3年后7年内；我国台湾省则有前4年后5年的规定。 当然，正因为这种方式是以企业发生亏损为前提，就其应用的范围来看，盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。 6.盈亏相抵 是指按照税法规定准予采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快折旧速度，减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。 其目的一是可以减少企业所得税，二是可以增强公司未来竞争和融资能力。 7.加速折旧 退税是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。包括出口退税和再投资退税。 8.退税 * 三、税收支出的效应分析 （一）税收支出的正效应 1、鼓励和引导产业发展：光伏产业 2、关注弱势群体或组织 3、矫正市场机制的失灵 4、加强财政支出的科学、规范化 5、比一般财政支出更具有优越性 * （二）税式支出的负效应 1、税式支出的存在使得税收管理成本 2、可能会违背公平原则 3、造成税收优惠的滥用 4、减少税收收入 5、扭曲纳税人的经济行为 * 年度 出口退税额 2001 1071.5 2002 1259.4 2003 2039 2004 2195.9 2005 3371.735 2006 4284.8854 2007 5273.2868 2008 5865.93 2009 6486.61 2010 7327.31 2011 9204.75 表2 1999-2007年税收抵免情况 单位：亿元 * 本节小结 重点掌握 税收支出的概念、分类与特点 税收支出的效应分析 熟悉 税收支出的形式 【复习与思考】 1．试述社会保障支出与社会保障制度。 2．试述市场经济调整下社会保障制度的经济意义。 3．简述我国社会保障制度的主要内容。 4．试述我国目前养老保险、失业保险和医疗保险制度的基本内容。 5．试述财政补贴的性质和分类。 6．试述财政补贴经济影响的机理及财政补贴的经济效应。 7．试述建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度的思路。 8．试述税收支出概念以及提出这一概念的意义。 9. 如何控制税收支出? * （二）社会保障支出对公平的影响 1、社会保障税对纳税人是一种“强迫储蓄” 2、退休或失业情形的不同产生社会不公 3、社会