资产负债表的编制 文档.docVIP

??? （二）资产负债表项目的填列说明 ??? 资产负债表中资产、负债和所有者权益主要项目的填列说明如下： ??? 1.资产项目的填列说明 ??? （l）“货币资金”项目，本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。 ??? （2）“交易性金融资产”项目，本项目应当根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。 ??? （3）“应收票据”项目，本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 ??? （4）“应收账款”项目，本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。 ??? （5）“预付”项目，本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。 ??? （6）“应收利息”项目，本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 ??? （7）“应收股利”项目，本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 ??? （8）“其他应收款”项目，本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 ??? （9）“存货”项目，本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备” “材料成本差异”（注意：如为贷方余额，表示节约，要减去期末贷方余额）填列。 ??? （10）“一年内到期的非流动资产”项目。本项目应根据有关科目的期末余额填列。 ??? （11）“长期股权投资”项目，本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的净额填列。 ??? （12）“固定资产”项目，本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 ??? （13）“在建工程”项目，本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。 ??? （14）“工程物资”项目，本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。 （15）“固定资产清理”项目，本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。? “投资性房地产”项目金额=“投资性房地产”科目期末余额-“投资性房地产累计折旧”科目期末余额-“投资性房地产减值准备”科目期末余额 ??? （16）“无形资产”项目，本项目应根据“无形资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。 ??? （17）“开发支出”项目，本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。 ??? （18）“长期待摊费用”项目。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。 ??? （19）“其他非流动资产”项目。 ??? 2.负债项目的填列说明 ??? （1）“短期借款”项目， 本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。 ??? （2）“应付票据”项目， 本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。 ??? （3）“应付账款”项目， 本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。 ??? （4）“预收款项”项目， 本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。 ??? （5）“应付职工薪酬”项目。本项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。 ??? （6）“应交税费”项目，本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“-”号填列。 ??? 注意：企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。 ??? （7）“应付利息”项目， 本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额