资源税练习题.docVIP

一、单项选择题　　1.（2007年）某钨矿企业2006年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石选用税额每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（　）。　　A. 20580元　　B. 26250元　　C. 29400元　　D. 37500元　　[答疑编号821070101]　　【答案】B　　【解析】根据资源税法规定: 资源税的计税依据为纳税人销售原矿产品的销售数量；无法准确掌握原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%，按规定税额标准的70%征收。钨矿石属于有色金属矿，应纳资源税＝（40000×0.6+9000÷40%×0.6）×（1-30%）＝26250（元）　　[今年教材已删除有色金属矿减征规定。]　　【提示】一般课税数量应当是入选精矿后精矿的销售数量，而不是入选数量；但如果题中只有入选数量，没有之后的销售数量，就要以入选数量换算的原矿数量为计税依据。本题如果不计算入选精矿数量，将没有可以选择的答案。　　2.（2006年）某油田2006年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（　）。　　A. 598.5万元　　B. 600万元　　C. 613.5万元　　D. 615万元　　[答疑编号821070102]　　【答案】A　　【解析】纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。应纳的资源税＝19.5（万吨）×30（元/吨）+900（万立方米）×15元/千立方米×10÷10000＝585（万元）+13.5（万元）　　＝598.50（万元）。　　【提示】天然气的单位税额为＝15元/千立方米＝150元/万立方米 　　二、多项选择　　1.（2006年）下列各项中，不征收资源税的有（　）。　　A.液体盐　　　　　B.人造原油　　C.洗煤、选煤　　　D.煤矿生产的天然气　　[答疑编号821070103]　　【答案】BCD　　【解析】资源税有七个税目，其中原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油；天然气是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气；煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。　　2.（2005年）下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。　　A.开采原煤的国有企业　　B.进口铁矿石的私营企业　　C.开采石灰石的个体经营者　　D.开采天然原油的外商投资企业 　　[答疑编号821070104]　　【答案】ACD　　【解析】根据资源税法的规定，我国资源税的纳税人是指在我国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人，包括私营企业和个体经营者；进口的矿产品不缴资源税，选项B不正确；根据税法规定，外商投资企业也是资源税的纳税人，选项D正确。 　　三、判断题　　（2006年）进口的矿产品和盐，不征收资源税；出口的矿产品和盐，也不免征或退还已纳资源税。（　）　　[答疑编号821070105]　　【答案】√　　【解析】资源税是对在中国境内生产或开采的应税资源产品征收，而对进口的应税资源不征资源税，相应对出口应税产品也不退（免）已纳资源税。 　　典型例题 　　1.某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（　）。　　A.10万元 　　　　　B.12万元　　C.16万元　　　　　 D.20万元　　[答疑编号821070106]　　【答案】A　　【解析】纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。　　应纳资源税＝12000×10-10000×2＝100000（元）＝10（万元）　　2.某煤矿企业（增值税一般纳税人），本月采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤3000吨，每吨不含税单价120元，价款360000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元。煤矿原煤资源税额为2.5元／吨。当月应纳资源税为（　）。　　A.2500元　　　　　B.3000元 　　C.7500元　　　　　D.13000元　　[答疑编号821070107]　　【答案】A　　【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为