坏账准备不定项习题.docxVIP

　　【例题·不定项】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。　　12月份，甲企业发生如下经济业务：　　（1）12月5日，向乙企业赊销商品一批，商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元（不含增值税），由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。　　（2）12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。　　（3）12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。　　（4）12月21日，收到以前年度已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。　　（5）12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为17万元，货款尚未收到。甲企业为了及早收回货款在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。（假定计算现金折扣不考虑增值税）　　要求：根据上述资料回答下列问题。　　（1）对业务（1）的下列会计处理中，正确的是（　）。　　A.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 000　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 000　　B.借：银行存款　　　　　　　　　　　　1 170　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 000　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项）　　　170　　C.借：应收账款　　　　　　　　　　　　1 170　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　1 000　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项）　　　170　　D.借：应收账款　　　　　　　　　　　　1 053　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　900　　　　　　　应交税费—应交增值税（销项）　　　153??『正确答案』D　　（2）对业务（2）的会计处理中，正确的是（　）。　　A.借：应收账款　　　　　　　　　　40　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　40　　B.借：坏账准备　　　　　　　　　　40　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　40　　C.借：资产减值损失　　　　　　　　40　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　40　　D.借：管理费用　　　　　　　　　　40　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　40??『正确答案』B『答案解析』确认坏账损失时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”科目。　　（3）对业务（4）的会计处理中，正确的是（　）。　　A.借：应收账款　　　　　　　　　　10　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　10　　B.借：坏账准备　　　　　　　　　　10　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　10　　C.借：银行存款　　　　　　　　　　10　　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　10　　D.借：银行存款　　　　　　　　　　10　　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　　　10??『正确答案』ACD　　（4）对业务（5）的表述中，不正确的是（　）。　　A.应确认100万元销售商品收入　　B.应确认98万元销售商品收入　　C.应收账款的入账金额应为117万元　　D.应收账款的入账金额应为115万元??『正确答案』BD『答案解析』销售商品收入＝100（万元），应收账款的入账金额＝100（1＋17%）＝117（万元）。　　（5）12月31日，应计提的坏账准备为（　）万元。　　A.25 　　B.81.5　　　　C.61.5 　　D.56.5??『正确答案』C『答案解析』本期应计提坏账准备＝（500＋1 053－40－500＋117）×5%－（25－40＋10）＝56.5＋5＝61.5（万元）　　分录：　　借：资产减值损失　　　　　　61.5　　　　贷：坏账准备　　　　　　　　61.5　　　　应提坏账准备＝应收余额×5%－“坏账准备”已有贷方余额＝1 130×5%－（－5）＝56.5＋5＝61.5（万元）