新事业单位会计制度具体执行问题说明.docVIP

关于新事业单位会计制度几点解释 一、 财政补助收入科目的核算 　（一）本科目核算事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。 （二）本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；两个明细科目下按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”的相关科目进行明细核算；同时在“基本支出”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 （三）主要账务处理如下： 1、从同级财政部门取得各类财政拨款时： 借：零余额账户用款额度 （银行存款） 贷：财政补助收入--基本支出-人员经费支出 财政补助收入--基本支出-日常公用支出 财政补助收入---项目支出-具体项目设明细科目 2、月末结转时： 借：财政补助收入--基本支出-人员经费支出 财政补助收入--基本支出-日常公用支出 贷：财政补助结转-基本支出结转 借：财政补助收入---项目支出-具体项目设明细科目 贷：财政补助结转-项目支出结转 二、事业支出科目的核算 （一）本科目核算事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。 （二）本科目应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算 （三）主要账务处理如下： 1、发生支出时： 借：事业支出--基本支出-财政补助支出-工资福利支出-基本工资等 -商品和服务支出-办公费等 -对个人和家庭的补助-生活补助等 -其他资本支出-信息网络及软件购置更新等 事业支出--基本支出-其他资金支出 贷：银行存款等 借：事业支出—项目支出-财政补助支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 事业支出—项目支出-非财政专项资金支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 事业支出—项目支出-其他资金支出 贷：银行存款等 2、月末结转时： （1）将事业支出（财政补助支出）本期发生额结转时： 借：财政补助结转--基本支出结转 贷：事业支出--基本支出-财政补助支出-工资福利支出-基本工资等 -商品和服务支出-办公费等 -对个人和家庭的补助-生活补助等 -其他资本支出-信息网络及软件购置更新等 借：财政补助结转—项目支出结转-具体项目设明细科目 贷：事业支出—项目支出-财政补助支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 （2）将事业支出（非财政专项资金支出）本期发生额结转时： 借：非财政补助结转—项目支出结转-具体项目设明细科目 贷：事业支出—项目支出-非财政专项资金支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 （3）将事业支出（其他资金支出）本期发生额结转时： 借：事业结余 贷：事业支出--基本支出-其他资金支出 事业支出—项目支出-其他资金支出 　 三、专款的核算 　（一）经与县财政衔接，将从主管部门和上级单位取得的专项资金收入计入上级补助收入，按具体项目进行明细核算。 （二）主要账务处理如下： 1、收到专款时： 借：其他应收款-财政代存 银行存款等科目 贷：上级补助收入-具体项目设明细科目 2、支出专款时： 借：事业支出—项目支出-非财政补助支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 贷：银行存款等 3、期末结转时： 借：非财政补助结转—项目支出结转-具体项目设明细科目 贷：事业支出—项目支出-非财政专项资金支出-具体项目设明细科目-可按用途设明细科目 借：上级补助收入-具体项目设明细科目 贷：非财政补助结转—项目支出结转-具体项目设明细科目 　四、非财政补助结转的核算 　　（一）本科目核算事业单位除财政补助收支以外的各专项资金收入与其相关支出相抵后剩余滚存的、须按规定用途使用的结转资金。 　　（二）本科目应当按照非财政专项资金的具体项目进行明细核算。 　　（三）非财政补助结转的主要账务处理如下： 1、期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各专项资金收入明细科目，贷记本科目；将事业支出、其他支出本期发生额中的非财政专项资金支出结转入本科目，借记本科目，贷记“事业支出--非财政专项资金支出”或“事业支出--项目支出（非财政专项资金支出）”、“其他支出”科目下各专项资金支出明细科目。 期末转账分录 ①结转收入： 借：事业收入-各专项资金具体项目明细科目 上级补助收入-各专项资金