第8章会计账簿案例.ppt

一、会计账簿的基本内容 第二节 会计账簿的设置和登记 二、日记账的格式和登记 三、分类账的格式和登记 （二）明细分类账 一般是活页账，账页格式可以是三栏式、多栏式或数量金额式。记账依据是记账凭证 三栏式明细分类账 适用于只需核算金额不需核算实物量的科目的明细核算。如应收账款、短期借款、应交税费等。 数量金额式明细分类账 适用于既需核算金额又需核算实物量的科目的明细核算。如原材料、库存商品、自制半成品等。 多栏式明细分类账 反映某一明细科目中有关项目详细资料的账簿。主要适用于成本、费用、收入和利润等科目的明细核算，应交增值税明细账也采用多栏式账页。 四、账簿的启用规则 第二节 账簿的设置与登记 二、账簿登记的规则 三、错账的更正规则 一、账簿的启用规则 第二节 账簿的设置与登记 五、账簿的登记规则 ?将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时、字迹工整。 ?登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明登账 的符号“√” ，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。 摘要 ? 会计科目 记账 借方金额 贷方金额 总账科目 明细科目 ? ? ? ? √ ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合 计 ? ? 记账凭证 2002年6月16日 17号 会计主管： 记账：张云 出纳： 审核： 制单：李红 附件： 1 张 归还前欠货款 应付账款 宏伟厂 银行存款 153270.00 153270.00 ￥ 153270.00 ￥ 153270.00 ?账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格距的二分之一 。 ?登记账簿要用碳素和蓝黑墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用，不设借贷方的多栏账中登记减少数和不设余额方向的账簿中登记负数余额。 ?各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。 ?凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内的元位写“0”。 ?每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页的首行，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”，以便对账和结账。需要结计本月发生额的，本页合计数应为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的，本页合计数应为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生数和本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 ?账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。 第三节、错账的更正方法 一、错账的查找方法 （二）错账的更正方法 影响试算平衡的错账查找方法： 1、差数法：适用于一方金额重记或漏记 2、除2法：适用于一方科目记错方向 3、除9法：适用于金额发生数字移位、邻数颠倒的错误 4、账簿与记账凭证逐一核对：不规则的错误 不影响试算平衡的错账查找方法： 总账余额与明细账余额合计数核对 （一）错账的查找方法 二、错账的更正方法 前提：记账凭证的已记账 划线更正法 红字更正法 补充更正法 ?适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。 ?更正方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。 660 管理费用 付办公用品费 8 编 号 种 类 日 月 结余 支出 收入 对方科目 摘 要 凭 证 20 0X 年 现金日记帐 690 张云 错账的更正举例——划线更正法 摘 要 ? 会计科目 记账 √ 借方金额 贷方金额 总账科目 管理费用 明细科目 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合 计 ? ? 会计主管： 记账：张云出纳： 审核： 制单：李红 附件： 1 张 付办公用品费 库存现金 690.00 690.00 ￥690.00 ￥690.00 √ （一）错账的查找方法 二