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总结 一 二 三 工作底稿定义及内涵 《资产评估准则——工作底稿》发布的背景 评估工作底稿准则制定的重要性及意义 工作底稿编制思路 四 五 七 六 工作底稿的分类及形式 工作底稿编制 工作底稿的管理与归档 人有了知识,就会具备各种分析能力, 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书,广泛阅读, 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍,我们能丰富知识, 培养逻辑思维能力; 通过阅读文学作品,我们能提高文学鉴赏水平, 培养文学情趣; 通过阅读报刊,我们能增长见识,扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操, 给我们巨大的精神力量, 鼓舞我们前进。 * 五、工作底稿的分类与形式(续) 操作类底稿 (三)评定估算过程记录,包括:重要参数的选取和形成过程记录,价值分析、计算、判断过程记录,评估结论形成过程记录,其他相关资料。 见例表:工作底稿目录中的成本法表、收益法表、市场法表。 五、工作底稿的分类与形式(续) 工作底稿的形式 准则规定,工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。对于电子或其他介质的业务档案,评估机构应采取适当措施保证信息的完整性和有效性。对于评估项目中一些重要的工作底稿,应当同时形成纸质档案,包括评估业务执行过程中的重大问题处理记录,对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等。 六、工作底稿编制与管理 工作底稿编制的核心: 准则第六条 工作底稿应当真实地反映评估业务过程,支持评估结论。 六、工作底稿编制与管理(续) 这是我们收集来的资料,未经加工,知道会做成什么 六、工作底稿编制与管理(续) 制做的过程,就是我们整理编制底稿的过程,反映我们评估的程序以及评估的思路,并且要体现出最终的评估结果,这些,才是我们最终想要的。 六、工作底稿的编制-1 (一)评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。现场对评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。 执行现场工作时,应收集相关资料: 1、企业基本情况资料的收集; (1)委托方企业法人营业执照 (2)被评估单位企业法人营业执照、税务登记证 (3)被评估单位国有资产产权登记证 (4)被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告 (5)被评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点 六、工作底稿的编制-(续2) (6)被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决策的影响 (7)被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜,包括股权数量、变动形式(第三方购买、内部变动、赠与等)、转让价格、价格确定的方式(协商、评估等)、以及其他与转让有关的特殊背景资料 (8)被评估单位下属机构的简况和框架图 (9)被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许可证、专营权许可证。 六、工作底稿的编制-(续3) (10)被评估单位可行性研究报告、初步设计报告书 (11)被评估单位总平面图 (12)被评估单位生产工艺流程图 (13)被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议 (14)被评估资产中有关的融资、租赁凭证及合同 (15)被评估资产中已抵押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料 (16)被评估单位保险合同 六、工作底稿的编制-(续4) 2、针对本次项目的具体文件,包括: (1)与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件;股东大会、董事会决议或合作协议等 (2)资产重组方案、土地处置方案 (3)关于进行资产评估有关事项的说明 (4)委托方及被评估单位的有关资产评估的承诺函 (5)被评估单位各类资产及负债的清查评估申报表 (6)委托方以外的其他评估报告使用者的说明,包括使用者名称及在本次经济行为中所处的地位 六、工作底稿的编制-(续5) 3、被评估单位的财务资料 (1)目前所实行的主要财务、会计制度,尤其是固定资产的计价和折旧方法、无形资产和递延资产摊销政策、存货的计价方法 (2)目前所执行的税收政策,包括:(1)资产方面的税收政策,如进口设备的关税、增值税等(2)损益方面的税收及费用政策:如销售环节及所得税环节的税种、税基等。 (3)最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告 六、工作底稿的编制-(续6) 3、被评估单位的财务资料 (4)最近几个财政年度和评估基准日的销售费用、管理费用、财务费用明细表及各主要产品的生产成本和制造费用明细表 (5)已进行的清产核资、单项或整体资产评估报告及评估结果调账资料 (6)主要筹资渠道、筹资能力情况资料,近期短期和长期筹资的成本(利率)水平资料 (7)影响经营业绩的非经常项目的账务处理信息(如偶然的罚款、补贴收入等) 六、工作底稿的编制-(续7) 3、被评估单位的财务资料 (8)有息负债方面资料(主要包括银行借款、应付债券、一年内到期的长期负债和长期负债)截止评估基准日的余额表,上述资金的主要使用
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