税收法律制度案例.ppt

财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度 该章内容构成 【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 　　本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 　　本章从经济和法律两个角度分别对税进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。通篇内容皆重点，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第1节.税收 第2节.主要税种 第3节.税收征收管理 第一节、税收3.1 税收概述包括两部分内容： 一、税收概述 二、税法及构成要素 3.1.1税收概述 （一）税收的概念与作用 1、概念：.税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。 2、税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征：强制性、无偿性、固定性（适当阐述） 3.1.1税收概述 （三）、税收的分类（P133-P134） （1）征税对象：流转类；所得类；财产类；资源类；行为类 （2）分工体系：工商类；关税类（关税、代征的增、消、船） （3）征收权限和收入支配权限：中央税（关税、代征的增和消、消）；地方税；中央与地方共享税（增、企、个、资、印等） （4）计税标准：从价[增、营、（企、个）所得税]；从量（车、城、啤黄酒消费税等）；复合（卷烟和白酒消费税） 　　【例题?多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（　）。　　A.增值税　　B.土地增值税　　C.企业所得税　　D.印花税　　【答案】ACD　　【解析】土地增值税属于地方税。 　　【例题?多选题】下列税种中属于从价税的为（　）。　　A.增值税　　B.消费税　　C.营业税　　D.个人所得税　　【答案】ACD 3.1.2税法及构成要素（★★★） 二、税法及其构成要素 （一）、1、概念：税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。 2、税收与税法的关系 （1）联系：税收活动依照税法进行；税法是税收的法律依据和法律保障。 （2）区别：税收属于经济基础，税法属于上层建筑 3.1.2税法及构成要素 （二）、税法的分类（先总后逐项解析P135-P136） （1）功能作用不同：实体法（税种）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例） （2）税收管辖权：国内、国际、外国 （3）法律级次：税收法律（征管法、个税法、企税法）；税收行政法规（增税暂行条例）；税收规章（增税实施细则）；税收规范性文件（增税专用发票使用规定） 3.1.2税法及构成要素 （三）、税法的构成要素(11要素) （先总后逐项解析P136-138） ※最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 （1）征税人：税务、海关 （2）纳税义务人：直接负有纳税义务 （3）征税对象：区别税种的主要标志 （4）税目：征税对象的具体化 3.1.2税法及构成要素 （5）税率★：衡量税负轻重 ①比例税率：从价（增、营、企） ②定额税率：从量（资、车船） ③累进税率：超额累进（个税）；超率累进（土地增值税） （6）计税依据：从价、从量、复合 （7）纳税环节 （8）纳税期限：按期、按次 3.1.2税法及构成要素 （9）纳税地点：纳税人具体缴纳税款的地点。一般是：机构地、活动地、财产地、报关地 （10）减免税：减税与免税；A、起征点；B、免征额 1）、减免税　　 ①减税是对应纳税款少征一部分税款；②免税是对应纳税额全部免征； 2）起征点　是对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 3）免征额　　是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将征税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。　　【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。 【举例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元 　　1）假设：该税种起征点为1000元　　A应纳税=0（元）　　B应纳税=1000×10%=100（元