税收基础知识1案例.ppt

* 2.2.5 增值税：征收管理 按照试点过渡政策，下列项目实行增值税即征即退： 1. 安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。 3. 2015年12月31日前，试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 4. 经批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务， 2015年12月31日前，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。 * 2.2.5 增值税：征收管理 3.增值税税控系统设备和维护费抵减增值税政策 财税[2012]15号规定： 自2011年12月1日起，增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备（包括分开票机）支付的费用，凭增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计数），不足抵减的可结转下期继续抵减。 纳税人2011年12月1日以后发生的税控系统专用设备技术维护费，也可以凭维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。 税控系统专用设备不包括扫描仪、计算机等其他附属设备。 * 2.2.5 增值税：征收管理 4.起征点的规定 个人纳税人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。 增值税起征点幅度如下： ⑴ 按期纳税的，为月销售额5000-20000 元（含本数）； ⑵ 按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元（含本数）。 * 2.2.5 增值税：征收管理 增值税起征点不适用于认定为一般纳税人的个体工商户。 对于既从事原增值税征税范围内的业务，也从事“营改增”征税范围内业务的个体工商户，按照其全部业务收入核定定额，而不是按照原增值税和“营改增”增值税分别进行定额核定。 * 2.2.5 增值税：征收管理 （二）纳税义务发生时间 [P.101] 指纳税人发生应税行为，应承担纳税义务起始时间。具体规定是依据纳税人采取的不同销售结算方式而不同。 1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； * 2.2.5 增值税：征收管理 4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 6.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物移送的当天。 【特殊规定】先开具发票的，为开具发票的当天。 * 2.2.5 增值税：征收管理 （三）纳税地点 固定业户——机构所在地； 非固定业户——销售地或发生地 进口货物——报关地海关 （四）纳税期限 1.缴税期限 ：1日、3日、5日、10日、15日、1个月（或一个季度）为一期；按次纳税 。 注：以1个季度为纳税期限仅适用于小规模纳税人 2.纳税申报期限 ：增值税实行按月申报制度。纳税人应在每月15日前向主管国税机关申报缴纳上个月的应纳税税款。 （五）增值税专用发票管理 消费税 * 2.3 消费税 消费税概述 消费税制度 消费税征收管理 * 2.3 消费税：概述 消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种。 征收消费税的意义： 调整消费结构 限制过渡消费 矫正不良消费习惯，改善社会和自然环境 * 2.3 消费税：制度 一、基本构成要素（纳税人、征收范围、税率） 生产、销售（金银首饰和卷烟）、委托加工和进口特殊消费品 应税消费品及税率见《税目税率表》【P.110】 特点： 列举应税项目（14个税目）； 实行产品差别税率； 一次课征制（卷烟两次课征：生产、批发）； 价内税。 * 2.3 消费税：制度 二、应税行为 1、生产销售行为 具体包括： （1）用应税消费品取得货币 （2）用应税消费品换取生产资料和消费资料 （3）用应税消费品支付代扣手续费或销售