税务会计第二章纳税基础案例.ppt

三、判断题 1.税务会计是独立于企业财务会计之外，与企业财务会计并列的一门专业会计。（ ） 2.税务会计是融税收法令和会计核算于一体的一种特殊的专业会计。（ ） 3.免征额是是税法规定对征税对象总额中免予征税的数额，未达到该数额的，不予征税，达到该数额的，要对其全部数额征税。（ ） 4.从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起30日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。（ ） 5.享有减税、免税待遇的纳税人，在减免期间不需要办理纳税申报。（ ） 第二章 纳税基础 学习目的与要求 理解税收的基本概念、特征、现行税制及税制构成要素、纳税的基本程序。 一、税收的基本特征 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照税法的规定，对一部分社会产品和国民收入进行征收，以取得财政收入的一种方式，体现了以国家为主体的特定征缴关系，是一种强制性的再分配行为。 1．强制性。 2．无偿性。 3．固定性。 二、税收制度及其构成要素 （一） 税收制度 税收制度也称税收法律制度，简称“税制”，是国家各种税收法令规定和征收办法的总称。 其核心是税法，它规定了国家与纳税人之间的征纳关系，是国家向纳税人征税的法律依据。 （二）税收制度的构成要素 主要内容包括：纳税人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税申报期限、税额的计算，税负调整，税款的缴纳等。 其中纳税人、征税对象、税率是税制三个最基本的构成要素。 （二）税收制度的构成要素 1. 纳税人 纳税人也称纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。 纳税人可以是自然人，也可以是法人单位。 纳税人的规定明确了国家向谁征税的问题，是正确处理国家与纳税人之间分配关系的首要条件，因而它是构成税收制度的基本要素。 （二）税收制度的构成要素 2. 课税对象、课税依据 课税对象：也称征税对象，它是征税的标的物，也是缴纳税款的客体。即对什么征税，它是区别不同税种的主要标志。 课税依据：即计税依据也称税基，它是计算应纳税额所依据的标准。 3.税目：税目是征税对象的具体化，反映具体的征税范围，体现每个税种的征税广度。 （二）税收制度的构成要素 4. 税率 税率是应纳税额与课税对象（计税依据）之间的比例，是计算税额的尺度，体现课税的深度，税率的高低，直接关系着国家取得财政收入的多少和纳税人的负担程度，它是税制的中心环节。 我国现行税率有四种基本形式： 定额税率 比例税率 累进税率（全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率） 零税率与负税率 （二）税收制度的构成要素 （1）定额税率 定额税率又称固定税额，它是税率的一种特殊形式，是按课税对象的一定计量单位直接规定固定的征税数额，而不是征税比例，一般适用于从量计征的税种。（如每吨黄酒征240元消费税） （2）比例税率 比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论其数额大小， 只规定一个比例的税率。 （3）累进税率 累进税率就是按征税对象数额的大小划分若干等级，每个等级 由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大，税率越高；数额 越少，税率越低。 ① 全额累进税率 ② 超额累进税率（个人所得税） ③ 超率累进税率（土地增值税） （4）零税率和负税率（负税率-西方国家补贴） （二）税收制度的构成要素 5. 纳税环节 纳税环节是指处于不断运动的纳税对象选定应该缴纳税款的环节。 6. 纳税申报期限 纳税申报期限是指纳税人在发生纳税义务后，应向税务机关申报纳税的起止时间。 它是税收的强制性、固定性在时间上的具体体现。 纳税申报一般分为按期申报与按次申报两种类型。 7.税额的计算 其基本计算方法为： 应纳税额=计税依据×适用税率 8.税负调整 （1）税收减免 税收减免是指依据国家税收法律法规以及国家有关税收规定给予纳税人减税、免税。 税收减免的类型：法定减免、特定减免、临时减免（补充，要记住哦） （二）税收制度的构成要素 （2）起征点与免征额 起征点。它是计税依据达到国家规定开始征税的界限。未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，应就其全部数额征税。目的是为了照顾个别收入较少的纳税人。 免征额是按照一定的标准从计税依据总额中预先减除的数额，免征额的部分不纳税，只对超过免征额的部分征税。其目的在于保证纳税人的基本所得。 （3）税收加征：主要包括地方附加、加成征收、加倍征收。 9.税款的缴纳 是指纳税人在规定的纳税期限里，采取一定的方法将税款及时足额地缴入国库。 三、纳税的基本程序 纳税程序：纳税人在履行纳税义务过程中经过的所有环节（这个过程主要是从纳税人单方面的角度而言的）。 主要包括： 纳税人到税务机关办理税务登记； 纳税人在发生纳税