税务稽查段光勋教授案例.ppt

* 该单位开发建设的“B新城”小区中的沿街商用房决算面积为25360平方米，而该公司财务账沿街商用房实际入账只有20380平方米，实际少入账沿街商用房4980平方米。其中，无偿拨付给下属法人单位1580平方米，剩余3400平方米全部销售。根据该单位提供的账外资料，该部分沿街商用房的平均售价每平方米4250元，与市场价格基本相近，视同计税价格，共计在账簿上少列收入2116.5万元。 同时发现，该单位采用进行虚假的纳税申报手段，少缴纳土地增值税42.5万元，城镇土地使用税6.5万元。 2．未按规定开具发票 公司在预售和销售商品房时向客户开具自制的收款收据，并且没有全部入账，共使用收据12本，开具金额6523万元。根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条第（十一）项的规定，属于未按规定开具发票行为。 （三） 处理结果 1．根据《中华人民共和国营业税暂行条例》《中华人民共和国企业所得税暂行条例》《中华人民共和国土地增值税暂行条例》《中华人民共和国土地使用税暂行条例》以及《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条、六十三条第一款规定，追缴该公司少缴营业税166.7万元、企业所得税82万元、土地增值税42.5万元、城市维护建设税11.7万元和教育费附加5万元，城镇土地使用税6.5万元，并同时对少缴纳税款按规定加收滞纳金。 2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，对该公司采取“伪造账簿、记账凭证”、“虚假纳税申报” 、“在账簿上少列收入”等手段，少缴纳的营业税、城市维护建设税、企业所得税、土地增值税和城镇土地使用税，定性为偷税，处少缴纳税款一倍罚款。 3．根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条以及《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第四十八条第（十一）项的规定，对未按规定开具发票的行为处以一万元的罚款。 * 案例42 青岛SYHD房地产开发有限公司股权转让涉税案 （一）基本案情 该公司于2004年曾经给莱西市政府部门提供施工劳务，后来当地政府以土地抵帐结算工程款，随后该公司又将该土地转让给了天泰公司。 通过查证“土地产权买卖协议书”证实2004年2月青岛syhd房地产开发有限公司将上述地块以投资形式转让给青岛天愿房地产开发有限公司。 这样一来可以合理避免营业税等相关税费，但由于自身业务水平所限，对该业务是否还要缴纳其他税收不明确。在办理过程中，经历多个部门和环节，这些部门和环节均未对此业务有关税费问题提出异义，导致该公司认为交易完结。青岛天愿房地产开发有限公司于2004年8月在当地工商税务部门注销。 * （二）违法事实 通过内查外调，表明当事人陈述和证据吻合，案情水落石出。证实青岛syhd房地产开发有限公司在2001年期间取得该地块，但当时未办理有关土地权证手续，后来陆续支付出让金及有关契税等税费。有据可查的累计支出为6299144元（5500000+799144）。 2004年2月份该公司的总价投资入股青岛天愿房地产开发有限公司。 按规定以无形资产对外投资应按视同销售资产进行税务处理，缴纳企业所得税。  计算应纳税所得额为4694916元6299144），应缴纳2004年度所得税1549322.28元。 * （三）处理结果  根据《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）、《国家税务总局关于企业股权投资业务所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）以及《中华人民共和国税收征收管理法》等规定，税务机关对该公司做出补缴2006年度企业所得税2586021.86元，补缴2004年度企业所得税1549322.28元的决定，并按规定加收滞纳金。 土地增值税？ * 案例44 虚列成本、高套定额偷逃税款 （一）基本案情 根据2007年度税收专项检查工作计划，某市地税局稽查局对该市某房地产开发公司2006年度纳税情况进行检查。 某房地产开发公司成立于2001年10月，2004-2005年开发某花园小区，2006年初开始销售。 该单位2006年度账面反映某花园1＃至5＃商住综合楼共计销售收入3305.5万元，账面利润278.5万元。 * （二）检查具体方法 ⒈比对分析，发现疑点 检查人员认真分析了该单位的有关纳税资料，该项目商用房占总开发商品房的15%，项目利润率约8%。该小区位于市区较繁华地段