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税务稽查业务培训 （地税） 2011年12月 培训内容 第一部分 税务稽查概述 第二部分 税务稽查的基本程序 第三部分 税务稽查的内容、形式和方法 第四部分 监督和辅导纳税人调账 第一部分 税务稽查概述 一、基本概念 （一）纳税检查、税务检查和税务稽查的概念 1.纳税检查 广义的纳税检查，既包括对纳税人纳税行为的审查，也包括财税务机关履行征税职责的审查。 国家要取得税收，除了纳税人履行纳税义务外，还需要税务征收机关履行征税职责。征税职责的履行，部分体现在纳税过程中，部分体现在税收征收管理过程中。 一、基本概念 狭义的纳税检查，是对纳税人履行纳税义务的审查，这就是传统意义上的纳税检查。 是指有权机关或经过授权的机构，对纳税人或扣缴义务人履行纳税或代扣代缴义务情况进行审核，以合理确信经过检查后的纳税人在纳税或履行扣缴义务方面的可信赖程度。 一、基本概念 2.税务检查 是税务机关以国家税收法律、行政法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行检查和处理的总称，包括税务稽查。 税务检查相对税务稽查范畴较大，从目前税务机关的实际操作来看，有些税务检查不是税务稽查。比如：管理分局对税务登记证进行的检查、对停歇业户进行的检查、对注销税务登记进行的结算检查。这些检查是根据税务机关正常管理需要所必须进行的管理性检查工作，不属于税务稽查的范畴。 一、基本概念 3.税务稽查 税务稽查，是税务检查的一种，是指税务稽查机构的专业检查。 新颁布的《税务稽查工作规程》（国税发【2009】157号，2009年12月24日修订，2010年1月1日起实施，以下简称新《规程》）明确：税务稽查，是指税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴税款义务及税法规定的其他税法义务的情况进行检查和处理工作的行政执法行为。 一、基本概念 税务稽查是监督、检查税收法律法规实施情况的重要手段，是税务管理的必要环节。 “稽查”在税法中的第一次出现在《征管法》第11条的规定，体现了三种含义： （1）体现了我国征管改革的指导思想，即实行征、管、查三分离。 （2）体现了内部监督制约的管理理念。 （3）体现了对税务工作依法行政的总体要求。 一、基本概念 税务稽查的基本内涵与特征 （1）主体特定：税务稽查的执法主体是省以下税务局的稽查局。 （2）依据法定：税务稽查执法必须依据税收法律、法规和企业财务会计制度、会计准则的规定，按照法定的职责、权限和程序进行。 （3）对象明确：税务稽查的对象，是纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人。 （其他涉税当事人，是指稽查执法过程中直接与稽查对象的涉税事项有关联的其他单位和个人） 一、基本概念 税务稽查的基本内涵与特征 （4）客体清晰：税务稽查的客体，是稽查对象的纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务的履行情况。（其他义务情况，即税收法律法规规定的接受和配合税务检查等义务） （5）内容完整：稽查执法的主要内容是检查和处理，具体包括选案、实施、审理和执行四个环节。 一、基本概念 （二）纳税检查、税务检查和税务稽查的区别 1.纳税检查与税务稽查的区别 （1）从检查主体来看 纳税检查，既包括税务机关、财政机关、审计机关，又包括纳税人自愿委托的中介机构。 税务稽查，一般是指税务部门专职履行稽查职能的稽查机构。 一、基本概念 （2）从检查的时限上来看，纳税检查可以在事中，也可以在事后；而税务稽查只能是在事后对纳税人进行。 （3）从检查的作用来看，纳税检查侧重于辅导、纠正；而税务稽查则重在处罚、打击税收违法行为。 一、基本概念 2.税务检查与税务稽查的区别 （1）执法主体不同 税务稽查的主体：税务稽查局 税务检查的主体：各类税务机关。包括稽查局 和征收、管理等税务机构。 征收、管理机构所从事的税收检查活动实际上是其管理活动的组成部分，是管理的一种手段。 一、基本概念 （2）执法对象不同 税务稽查的对象：是据举报或科学选案而确定涉嫌偷逃骗抗税的纳税人、扣缴义务人以及其他涉税当事人。目的是查处税收违法案件。 税务检查的对象：可以是所有的纳税人和扣缴义务人，只要税务机关认为有必要即可对其纳税和扣缴情况进行核查。目的是为了加强征管，维护正