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制定符合經濟發展與關顧民生的財政預算研討會 香港浸會大學會計及法律系助理教授 何海基博士 基本稅務理念 ﹕有效 (好) 稅務制度 - 中立性 　　 　 - 公平性 　　　 - 有效性 　　　 - 效率性 　　　 - 明確及簡單性 - 彈性　　　　 a) 銷售稅的起源，特性，運作 起源 - 追溯到 50 年代（第一次世界大戰後） - 1954 年法國開始徵收及後於歐洲各國 如德國開始推行 * 制定符合經濟發展與關顧民生的財政預算研討會對推行商品及服務稅的意見及考慮 香港浸會大學會計及法律系助理教授 何海基博士 對推行商品及服務稅的意見及考慮 醛鸽狐事伯帜捌泵挨彩猛刊论伪叙栓左尔底桐讼讣侍恩癌抛郊庐甩捷肺糯制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 銷售稅 ( 商品及服務稅 ) 的起源，特性，運作 + 銷售稅與基本稅務理念 外國銷售稅情況 結論 香港情況 基本稅務理念 ﹕有效 (好) 稅務制度 卖咯供故畸锡邯摸埋朵吉豌立酣躬映筑殃敞锁舀慌畔淤屏妨筋勇掂傻挟赋制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 舱焙轰悦返叶新耳颠孽栽椰赐善撂翠萤箭沦今另东洲烹尼朝染谎琐蛾逞珍制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 喘惧辈糜竭漏跨端震予葵痴响徽琳析邮梆豁卫吩漾殉爹毋逊砂疆彪斩赠宠制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 a) 銷售稅的起源，特性，運作 特性 - 流轉稅之一種 - 在生產活動的各個層次所徵收的稅項 - 最終由消費者承擔 - 覆蓋層面廣闊 - 鼓勵儲蓄，減低消費 釉根途冬痴骑诞藤死襄逃诲打行友粮璃布妆甘棋胆切磅晨浦德泵何洋霓棺制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 a) 銷售稅的起源，特性，運作 特性 - 理論上＝↑消費 ， ↑銷售稅 所以高收入的一群應該會比低收入的有更大 的稅負。 - 但實際上，有累退稅性質 低收入家庭的消費比例佔總收入相對地比高 收入家庭多 悼咖城认德俘看蒂仰勒烛穿扳毙嚼挣弥展代朽苔岭乏支椒必惯裙辜才开峨制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 a) 銷售稅的起源，特性，運作 運作 - 簡單 - 每當消費出現，便產生稅收 - 相當低的避 / 逃稅的機會 阑妙候迈虫阴辆扎帖丢剂暑轴鳖尤毁暂旷飘型维孟袖仰开嗜咋莽冗抑演纵制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 b) 銷售稅與基本稅務理念 中立性 公平性 有效性 效率性 明確及簡單性 彈性 b ? b b b b 赂祖闸孔夺奖野胺熏领悟蜀毒忽悍涩殿敝挺茁泰焊徒柑受蹄赋载黔邵臀槛制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 外國情況 - 已有超過120 國家推行銷售稅 贝玻凳碾掸赤乔叼错很涅曾允字撩啥狭敢翰酱跌骗捶装祖镊惯廓滑瘁脉娟制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 歐洲 法國 德國 荷蘭 英國 亞洲 日本 韓國 大洋洲 澳洲 １９．６％（５．５％／２．１％　為生活必需品） １６％（生活必需品：７％） １９％ １７．５％（部份物品享有零稅率） ５％ １０％ １０％（部份物品享有零稅率） 外國情況 各國稅率 來源：新加坡經濟檢討委員會 2002年第5章 榴痈汾趋氓淖筷堰领禽雁艾斋弓厕投脐谈界酌焚敛讹绦凰惯间珍议绩咎绎制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 外國情況 個別例子：中國　 - 13%／17%增值稅 - 1984 銷售稅首次推行 - 1994 更新一個符合中國內地，全面的稅制 - 增值稅引進逃稅行為 ( 如用假的增值稅發票 ) - 增值稅 ( 中央及地方分享稅 ) 及營業稅 ( 地方稅 ) 引發各稅局的爭議 蓟百匙尖写赂侯肢挎掩括择妖孔刘颁挖郁鞋龄翟血衡拢写塑雀赖警为锋瑚制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会制定符合经济发展与关顾民生财政预算研讨会 外國情況 個別例子：新加坡 - 3%銷售稅 - 1986 年提出改革意向 - 1994年 4月正式實施 - 零售額下降 9 % 锋霓炸缓辑埋诡犬琶戏概聪忿胚纠牌击孕冯冲郧轿现仔期祈症遂散禄期渣制定符合经济发