宁海国税局（2015,1,4）李忠尔（宁波中瑞税务师事务所摘要.pptVIP

（2）过渡项目 ；若选择搬迁损失分期扣除的，第一年仅填报损失当年扣除部分，并用负数填报，以后年度按实际扣除部分填报于“以前年度搬迁损失当期扣除金额” 项目 金额 备注 四、应计入…所得或损失 确认所得或损失 损失填“-” 其中:搬迁所得 确认的所得（扣除重置资产价值，最小为0） 调整计税基础 搬迁损失一次性扣除 确认损失并选择一次性扣除 填“-” 搬迁所得分期扣除 选择分期扣除损失，仅第一年并填本年扣除部分 填“-” 五、计入当期损益的搬迁收益或损失 填报的确认所得或损失 损失填“-” 六、以前年度搬迁损失当期扣除金额 可扣除金额 正数 七、纳税调整金额 逻辑关系填报 （四）表间关系 纳税调整金额（第24行），若≥0，填入纳税调整表第37行第3列；若＜0，将绝对值填入纳税调整表第37行第4列。 二十三. 《特殊行业准备金纳税调整明细表》填报 1.适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填报，其他行业不填报本表 2.根据会计核算资料和税收规定分别填报 3.表间关系 （1）账载金额合计（第30行第1列）＝纳税调整表第38行第1列 （2）税收金额合计（第30行第2列）＝纳税调整表第38行第2列。 （3）纳税调整金额合计（第30行第3列），若≥0，填入纳税调整表第38行第3列；若＜0，将绝对值填入纳税调整表第38行第4列。 二十四. 《企业所得税弥补亏损明细表》填报 1.纳税人根据税法，填报：在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额 2.以前年度相关栏目金额与以前年度纳税申报类推比较相符 3.合并、分立转入（或转出）的亏损额，仅限于重组符合特殊税务处理，并与相关重组资料反应的转入（或转出）的亏损弥补额相符 4.纳税调整后所得应视情况分析填报 （1）第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或主表第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报 （2）纳税调整后所得（第6行） 主表中纳税调整后所得后面不是“弥补以前年度亏损”，还有“所得减免”以及“抵扣应纳税所得额”两个数据项。因此弥补亏损表中的“纳税调整后所得”是一个计算值，不能直接引自主表 表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。 第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。 表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。 5. 表间关系 1.纳税调整后所得（第6行第2列）＝主表第19行（或主表第19-20-21行？） 2.本年度弥补亏损额（第6行第10列）＝主表第22行 二十五. 《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》填报 1.适用于享受免税收入、减计收入和加计扣除优惠的纳税人填报 2.根据会计核算资料和税收规定填报；加计扣除直接填报加计的金额 3.表间关系 （1）与主表关系 1.合计（第27行）＝主表第17行 （2）与三级附表关系 2.免税的权益性投资收益（第3行）＝符合…优惠明细表第10行第16列 3.综合利用资源减计收入（第16行）＝综合…优惠明细表第10行第10列 4.金融…保费收入（第18行）＝金融…优惠明细表第13行 5.开发…加计扣除（第22行）＝研发…优惠明细表第10行第19列 二十六.《符合条件…权益性投资收益优惠明细表》填报 1.适用于享受符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠的纳税人填报 2.分别填报持有期间、清算收回和撤回或减少投资确认的符合免税条件的权益性投资收益 3.依据核算资料、分配决议、剩余财产计算和分配明细表或 撤（减）资协议等资料计算填报 4.对于权益法对外投资确认的股息性所得，填报实际分得符合免税条件部分【在《投资收益纳税调整明细表》（105030）已作纳税调增】；被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础；以未分配利润等转增股本（未明确）【既作为分配，又作为再投资】 5.清算收回确认时，会出现一方面确认免税的权益性收益，另一面确认投资损失【清算收回以收回资产为限，撤（减）资收回资产以超过初始投资成本为限】 6.表间关系 免税的权益性投资收益合计（第10行第16列）＝免税、减计收入…优惠明细表第3行 综合利用资源生产产品取得的收入优