第八章流动负债2.docVIP

流动负债课件2 应交增值税的核算 增值税：以商品生产、流动以及工业性加工、修理修配各个环节的增值额为征税对象的一种流转税。 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。 增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为１７％。? 　　 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为１３％： 　　 １．粮食、食用植物油；? ２．自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；? 　　 ３．图书、报纸、杂志；? 　　 ４．饲料、化肥、农药、农机、农膜；? 　　 ５．国务院规定的其他货物。? （三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。? 　　 （四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称应税劳务），税率为１７％。? 纳税人销售货物或者提供应税劳务，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。? 　 应纳税额计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额? 　　 因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 销项税额计算公式：销项税额＝销售额×税率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的