“材料成本差异” - 施会计财务业务一体化之新会计.ppt

* * * * * * * * 例18：（4）第4年，成本600万，可变现净值610万。 保留数（余额数）：0万 提取数（发生额）：-5万 借：存货跌价准备 50 000 贷：资产减值损失 50 000 -5万 ▲资产减值损失 库存商品等▲ 存货跌价准备⊕ 5万 （5）对已计提的存货跌价准备的处理 ——不一同结转，而在期末一次性调整。（见例18） ——随同每笔存货的销售成本一同结转（B段）。 例19：企业期末结转已售产品成本100万元，其中已计提存货跌价准备5万元。该减值随同存货一同结转。 库存商品等▲ ▲资产减值损失 存货跌价准备⊕ 主营业务成本等 ▲ 100万 -5万 A B 借：主营业务成本 950 000 存货跌价准备 50 000 贷：库存商品 1 000 000 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 例8：（1）确认薪酬费用：（A段） 50人，租车市场价3000元；10人，租房市价8000元。 3000×50＋8000×10=230000元 借：管理费用 230 000 贷：应付职工薪酬—非货币性福利230 000 应付职工薪酬⊕ ▲管理费用 23万 A 例8：（2）支付薪酬： （B和D1、D2段） 50人，租车市场价3000元，成本1000元； 10人，租房市价8000元，已付。 借：应付职工薪酬—非货币性福利 230 000 贷：其他业务收入 150 000 银行存款 80 000 借：其他业务成本 50 000 贷：累计折旧 50 000 应付职工薪酬⊕ ▲管理费用 ⊕累计折旧 其他业务收入⊕ ▲其他业务成本 23万 15万 5万 ▲银行存款 8万 B D2 D1 A 四、存货期末计价的会计处理 （一）盘盈、盘亏所引起的资金运动 存货数量的盘存方法（自行复习） 1.盘亏 附注：A——发现问题，等待处理。 B——处理问题 B1—自然损耗产生的定额内损耗 B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的，应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人的赔偿，然后记入管理费用 B3—属于自然灾害或意外事故，扣除残值和可回收的保险赔偿，作“营业外支出” ▲管理费用 ▲营业外支出 ▲其他应收款 待处理财产损溢▲ 原材料等▲ A B2 B1 B3 例9：（1）10月9日甲公司因管理不善，火灾烧毁成本10万的库存商品，其料、工、费比例为6:3:1，增值税率17%。原因待查。 注意：税法规定，管理不善造成的损失，进项税不能抵扣。 应转出的进项税额=10×60%×17%=1.02万 10万 ▲待处理财产损溢 库存商品▲ 应交税费-增（进项税额转出）⊕ 1.02万 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢110 200 贷：库存商品 100 000 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 10 200 例9：（2）10月13日，上述财产毁损处理如下： 保管员应赔偿5000元，剩余的全部作为营业外支出处理。 10万 0.5万 10.52万 ▲营业外支出 ▲其他应收款 ▲待处理财产损溢 库存商品▲ 应交税费-增（进项税额转出）⊕ 1.02万 借：其他应收款 5 000 营业外支出 105 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢110 200 例10：6月10日，企业因地震（非管理不善造成）造成原材料毁损，实际成本1000元。 6月15日，上述毁损处理如下：全部作营业外支出处理。 1000 1000 ▲营业外支出 ▲待处理财产损溢 原材料▲ 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 贷：原材料 1 000 借：营业外支出 1 000 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1 000 2.盘盈 B——处理问题（一般都冲减企业的“管理费用”） 附注：A——发现问题，等待处理 管理费用▲ 待处理财产损溢⊕ ▲原材料等 A B 例11：某企业在清查中发现盘盈原材料1500元。 （1）发现盘盈，原因待查时： （2）报经批准，冲减公司的管理费用： 管理费用▲ 待处理财产损溢