税务稽查应对策略与案例分析.ppt

税务稽查应对策略与案例分析 主讲 黄德汉 税收与企业战略是企业需面对的重要课题，企业生产经营过程的税务风险是固有的，是任何企业无法回避的挑战；在税收相关法规不断完善、中国对税收收入持续高增长的需求、税收新政不断推出、中国经济以强势姿态融入国际经济的背景下，企业遭遇税务稽查的慨率与日俱增，清晰了解企业直接被税务稽查的原因、税务机关如何选择确定稽查对象，并采取有效措施降低被稽查的可能及因税务稽查给企业带来的影响，有效进行税务风险防范和税务策划并形成长效的风险防范机制是本次课程的核心目的。 什么是税务稽查？ 是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作。 稽查分类：（分类标准）　　（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；　　（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；　　（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；　　（四）税收违法案件复杂程度；　　（五）纳税人产权状况、组织体系构成；　　（六）其他合理的分类标准。　　分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。相关链接：税务稽查与税务检查 1、执法主体不同 稽查：税务稽查的主体是稽查局； 检查：各级税务局、税务分局、税务所和按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，〔税务检查的主体包括稽查局和其他税务机关〕； 2、执法对象不同 稽查：对象是涉嫌偷逃骗抗税的纳税人和扣缴义务人，目的是查处税收违法案件； 检查：对象主要是在税收征管活动中有特定义务或需要，或者在某一环节出现问题的纳税人、扣缴义务人，具有检查的性质，也有调查和审查的性质，目的是为了加强征管，维护正常的征管秩序； 　3、执法案源不同 稽查：案源信息主要包括:　　（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；　　（二）上级税务机关交办的税收违法案件；　　（三）上级税务机关安排的税收专项检查；　　（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；　　（五）检举的涉税违法信息；　　（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；　　（七）社会公共信息；　　（八）其他相关信息。 （选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，确定为待查对象。） 检查：案件来源主要是在税收征管的各个环节中对纳税人情况的审查，或者是按照税法或实际情况的需要对纳税人的情况进行检查的案件； 4、执法程序不同 稽查：根据《税务稽查工作规程》〔国税发[2009]157号文、2010年1月1日起执行〕的规定，税务稽查的程序，按照选案、检查、审理、执行四个环节进行，实行严格的专业化分工，各环节相互分离、相互制约； 检查：可根据税收征管的实际需要，随时进行检查，方式灵活多样，程序比较简单，无需经过四个环节，只要是合法、有效的税收执法即可进行； 5、执法权限不同 稽查：稽查局专门对偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处； 检查：赋予处罚权限的税务局、税务分局、税务所对纳税人未按规定办理税务登记、设置账簿、安装税控装置、使用和购领发票、备案、审批等违法行为进行处罚； 6、形成的结果不同 关于税务部门稽查的实施： 接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。　　实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。　　检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。 检查应当自实施检查之日起60日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。　　实施检查时，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。　　调取纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还； 调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在30日内退还。 调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。 关于发票的调取 将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单