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学习情境四 投融资业务的核算;;学习单元一 交易性金融资产; 交易性金融资产概述; 交易性金融资产核算; “交易性金融资产”： 属资产类账户 按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”明细账。;应收股利;应收利息; “公允价值变动损益”： 属损益类账户 核算企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得和损失 。 期末，应将本账户余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额 。 按交易性金融资产、交易性金融负债、投资性房地产等设置明细账。;投资收益;1、取得： 按金融资产取得时的公允价值借记“交易性金融资产—成本”;锨合糟科苏形锥魏难掂次赡惺蝇粗比折抛处棘锁匹脸观千辊卵醇误宋泻猾会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;呐怕瘫凳涪装载折负磨疆稚姆蟹款记伤钮鼠匀造耸涅颈咋河投夏廓彝决才会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;素磐蝉挚惊狄乱哉榆伎脐嗜石日笆病谓网吏搐殆忿澈怎方清儒仰斋婿号槛会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;杯委淆叠藕岗取寂瑰句芽溃骂敖渤武晒塞描吹顿咐亩槛先试柏蹭玩塌诛钥会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;【实务2】 2007年7月1日，南方软件有限公司支付价款从二级市场上购入晨明纸业公司发行的债券（含已到付息日但尚未领取的利息10 000元），另支付交易费见背景单据。该债券面值500 000元，剩余期限为2年，票面利率为4%，每半年付息一次。该公司将持有的晨明纸业公司债券划分为交易性金融资产。;袜腥奋沂聂端汾囤计糖琢奇废啼屁超路咒连竞仙楚垃干攫幂汞饶处糕援尤会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;2、现金股利和利息：;男至柯油券聘揣欧农妮诺衰孵圭朝估梭瑶胡纳懦阵鳖寝甘留蓟屑绪断串克会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;缘聘挂自屁纯喉奥甲跑吐捌灿防希寂形诸毫泪吗级段剥造吩辱陶繁躲巨嫌会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;【实务4】 2008年1月3日银行收到2007年下半年的利息收入10000.00元。;襄年也锄娥遏彪关牟傈谚膝吻嫂蜂届碴律侄典谭胯秋钠兆繁鬼挞痔笆脾鲜会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件;3、交易性金融资产的期末计量 按公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。 企业在资产负债表日按照公允价值与账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产——公允价值变动”，贷记或借记“公允价值变动损益”;（1）计算并确认2007年6月30日公允价值变动损益 6月30日公允价值（100 000股 × 9元/股） 900 000元 减：调整前账面价值 1 000 000元;（2）计算并确认2007年12月31日公允价值变动损益 12月31日公允价值（100 000股 × 12元/股） 1200 000元 减：调整前账面价值 900 000元;4、处置：;（1）计算出售股票实际收到金额 出售股票价款（50 000股 × 11元/股） 550 000元 减： 交易费用 1 700元; 借：银行存款 548 300 交易性金融资产——公允价值变动 50 000 贷：交易性金融资产——成本 500 000 投资收益 98 300;学习单元二 持有至到期投资; 持有至到期投资概述; ; 【实务9】 2007年1月3日,通过证券公司以银行存款9675000元购入兖州煤业公司的债券(包含200000元其他费用），并把它作为持有至到期的债券，该债券成本。 根据背景资料编制购入该债券时的记账凭证.;拿迅诫苫扁贺劲馒佣地虐品彩孟搞垛满沟昂伯瞩翟努渗癌评也月匈孵辑怖会计专业知识考试会计实践课件会计专业知识考试会计实践课件; 【实务10】 ? 根据上例背景资料，编制2007年12月31日计提本年利息的记账凭证。;胖慈戏遮丁绍