第五节货币资金交易性金融资产pp.pptVIP

借: 银行存款 8250000 贷: 交易性金融资产 —成本 8000000 —公允价值变动 100000 投资收益 150000 借: 公允价值变动损益 100000 贷: 投资收益 100000 （5）5月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款825万元,已存入银行.假定不考虑相关税费. 2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融资 产业务如下: 3月1日,向D证券公司划出投资款1000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户. 3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股,每股8元,另发生相关的交易费用2万元,并将该股票划分为交易性金融资产. 3月31日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股7.70元 4月10日，将所持有的该股票全部出售,所得价款750万元,已存入银行.假定不考虑相关税费. 课后练习 1. 借:其他货币资金—存出投资 贷:银行存款 2. 借:交易性金融资产—成本 8000000 投资收益 20000 贷:其他货币资金—存出投资款 8020000 3.借：公允价值变动损益　　　　　 300000　　 贷：交易性金融资产——公允价值变300000 4. 借: 银行存款 7500000 投资收益 200000 交易性金融资产—公允价值变动 300000 贷: 交易性金融资产 —成本 8000000 借:投资收益 300000 贷:公允价值变动损益 300000 投资收益=200000+300000+20000=520000（借方） 银行本票 思考 银行汇票与银行本票的区别 适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人 适用范围 按其金额是否固定可分为不定额和定额两种 种类 银行本票 商业汇票 商业汇票 出票人有没有限制? 在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系 票据有没有期限限制? 双方约定,但最长不超过6个月 支票 支票 现金支票: 只可以提取现金,不可以办理转账 转账支票: 只能用于转账,不能支取现金 支票的提示付款期限为10天 支票 四种结算方式的对比 银行汇票 银行本票 商业汇票 支票 出票人 银行 银行 出票人 出票人 适用地域 异地使用 同一票据 区域使用 同一票据区域异地均可使用 同一票据使用 使用人 单位个人均可使用 单位个人均可使用 仅限于企业（法人资格） 单位个人均可使用 提示付款期 出票日起1个月内 出票日起2个月内 到期日起10日内 出票日起10日内 汇兑(汇款) 信汇 电汇 对比异同 费用较低 速度较慢 费用较高 速度较快 两种方式结算程序相同 汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式 银行存款的核算 设置 “银行存款” 账户 根据人民币和各种外币设置明细账户 减少 期末余额 银行存款 增加 银行存款的核算 1.将库存现金1 800元存入银行 借：银行存款 1800 贷: 库存现金 1800 银行存款的核算 2.企业从银行取得短期借款200 000元 3.用银行存款偿还应付账款100 000元 借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 借：应付账款 100 000 贷：银行存款 100 000 习题训练： 1，企业收到某单位转账支票一张5万，存入银行，偿还前欠货款 2，销售商品收到支票一张58500，存入银行。货款5万，增值税8500。 3，企业从外地采购材料，价款3万，增值税5100，均以银行存款支付，材料还没入库 未达账项的定义： 在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。 银行存款的清查 企业已收、银行未收 银行已收，企业未收 例：29日，企业存入银行转账支票一张，金额3900，银行尚未入账