企业合并中的会计与税收处理.pdfVIP

?咱ufi511点G 企业合并中的会计与税收处理 :.t鸡机床集团有限公司 与各海燕 [捕 .1 众所周知，阅一控制下企业合并、非同一控制下企业合并在会计处理上存在很大差异，那么在税收处理Jt相应确认递延所 得税方面是否也有差异呢?文章从同一控制下企业合并、非同一控制下企业合并两个层次，合并方、被合并方、被合并方股东三个角度概 边丁企业合并中的会计与税收处理。 [~是镰渴}同一控制; 非同卢控制; 企业合并; 会计处理; 税收处J.! 被合并1ï股东:着合并备为均采用特殊性税务处理，则以原 企业合并是将两个续两个以上单独的企业合并形成一个报告 主体的交易或事项。根据企业合并准则中的划分，企业合并分为两 持有的长期投资成本为计税基础，光曹确认股权转让所得或损 大基本类型一一·同一控制下与非同一控制下的企业合并。众所周 失;若合并各方均采用一般性税务处理，则应当确认股权转让所 知，两者在会计处理上存在很大差异，那么在税收处E盟及相应确认 得或损失。 递延所得税方面是否也有差异呢?本文分别从同一控制下的企 以下用实例具体说明: 业合并与非同一控制下的企业合并入手，阐述有关企业合并中的 例 1:A、自、C 公司分别为用公司投靠IJ 下的子公司，其中 A 子 会计处理与税收处理。 2006 年3 月成交时，由甲、D 分别以 800 万元、200 万元银行存款 出资，分别占 A 注册资本的 80%、 20%02∞9 年7 月 30 日， 8 以增 叩、同甲徨制下企业合并的会计处现与税收处理 发 500 万股普通股{市价4.35 元/股}囱母公司甲处和 0 处取得A 同…控制下企业合并，循参与合并的企业在合并前后均受同 100%的股权，对A 公司进行同…控制下的吸收合并。假定除所得 …为3x栩阔的多方最终控制J:l该控制并非篱时性的。该类合并涉 税率为细%外，不考虑其他相关税费。2009 年 7 月 30 日 A 公司资 及的主角有三方:合并为、被合并为及被合并为股东。 产、负债账面价僚、公允价值、计税基础知毅 1 : (…)二三方的会计处理 袋 1 单位:万元 合并为:合并为以支付的现金、转让非现金资产或承担债务方 项目 账面价值 公允价值 计税篡础 式作为合并对价，在合并日按照取得被合并为所有着权益账面价 银行存款 600 值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 6∞ 6∞ 被合并为:一般情况下，仅有需要对股东的更换做出会计处理，