沙皇俄国所得税诞生始末.docVIP

沙皇俄国所得税诞生始末摘要：沙皇俄国所得税政策的实施，经历了一个漫长而艰难的过程。从1862年第一次拟定《所得税征收法案》，到1917年开始正式实施，前后历经55年的时间。其问，俄国社会各阶层针对所得税征收可行性、税率、征收对象等一系列问题展开了激烈争论。第一次世界大战的爆发使得本不充盈的国库变得捉襟见肘，这加速了俄国所得税诞生的进程，可以说俄国所得税是战争的产物 关键词：所得税；财政；俄国 中图分类号：K512.33 文献标志码：A 文章编号：1008－0961(XX年代国内战争期间首次出现，后来被废除。1894年受平民主义的影响，所得税再次恢复征收，但该税的征收却受到了美国企业界的强烈抵制。在这种情况下，美国高等法院裁定征收所得税违反美国宪法，并于1894年废除了这项税收。但是，由于美国的财政预算在XX年批准了《所得税征收法案》 一、所得税征收前的准备 同法、美两国一样，俄国所得税的出台和征收也经历了一个十分艰难的过程。早在1862年，俄国出于平衡国家预算的考虑，曾经提出过征收所得税的想法。当时的财政大臣赖藤负责起草了《所得税征收法案》，但是这项计划在当时却并没有得以实现。以后，每当国家预算紧张的时候，征收所得税的问题就会被提出。比如，俄国在1877－1878年的俄土战争中花费了10亿卢布，19世纪90年代初俄国农业发生的严重歉收使得大量农民破产，面对这些严重的经济困难，征缴所得税问题一再被提出，但最终仍然没有得以施行 1892年，维特还在财政部工作的时候曾经在所得税征收方案上写道：“到目前为止，我国还有很多新税种没有执行，我们的税务机关对于这些新税种的征收还没有做好任何准备。在这种情况下开始征收所得税，纳税人肯定要想方设法隐瞒自己的实际收入，而对于政府来说就只有长期和纳税人的这种行为作斗争了。”这样一来，所得税征收计划被推迟，直到财政部认为是最佳征收时机时才会执行。1893年，俄国制定了房产住宅税征收方案，这项新税种其实就是所得税的一种替代税种 1905―1906年俄国的财政危机使所得税征收问题被再一次提上了议事日程，1907年由财政部制定的《所得税征收草案》被提交给俄国国家杜马审议。这部《所得税征收草案》是1905―1906年由当时的财政副大臣、税务司司长尼古拉耶维奇1891年普鲁士《所得税法案》起草出来的。库特列尔十分清楚俄国税收体制的症结所在，他认为所得税的发展前景必然是所有税种的替代税种，但是出于对所得税实行之初不能立即取代所有原有税种的考虑，故特别委员会建议所得税应与其他税种同时进行征收 二、所得税征收障碍及政府对策 对征收所得税持否定态度的人认为，俄国人比较贫困，因此只有那些为数不多且诚实守信的人才会去交纳所得税，税收监督也不能解决隐瞒收入的问题，纳税申报制度是对公民权利的严重践踏。针对这些论调，财政部认为，隐瞒收入的现象的确存在，甚至在公民普遍奉公守法的德国也有近30％的纳税申报表可能存在隐瞒收入的问题，尽管如此，德国所得税的税收总额还是在不断地增长。对于所得税征收过程中存在的包括隐瞒收人等违法现象，应该通过税务监督的办法予以揭发和查办，这对暂时还没有违法行为的纳税人来说会起到很大的震慑作用。俄国财政部对税务监督人员的工作总体上说还是比较满意的，因此它认为在税务监督工作上，俄国不会逊色于德国。此外，俄国还规定，在纳税人中选出若干代表一起参加税务监督工作。很显然，财政部认为纳税人比政府部门更能了解彼此的纳税能力 对于是否以所得税取代其他所有税种的问题，财政部认为，直接税每年可以给国库上交1.5亿卢布的税款，而税率只有5％的所得税每年却只有4000万卢布，而如果考虑到将会出现的大量逃税现象，所得税的年收入可能只会有2500万卢布。普鲁士《所得税法》规定，对于收入只达到最低生活费用(900马克，约合4XX年对纳税人的组成结构和收入水平进行了调查，在后来财政部公开出版的刊物中，这些资料被公布了出来。在这些资料中，财政部对除芬兰外所有省份和地区的纳税人结构及其收入来源作了统计。其中的收入来源包括自治地方和城市不动产的收入、工商业企业的收入、货币资本的收入和个体劳动的收入(这里的“个体劳动”是指学者、作家和医生等职业)。根据《所得税征收法案》，股份公司和工商业企业的法人和自然人一样也要交纳所得税。财政部税务司根据这些已经被分类了的收入来源，同时借鉴了德国的现行税制，对纳税人结构进行了区分。税务司认为，所得税纳税人可以分为土地和城市不动产的所有者、通过自己拥有的公司获取收入的企业家、将货币存入银行获得银行利息的货币资本家，以及那些自由职业者(包括知识分子在内的高收入群体) 所得税的纳税人分类见表1(当时俄国有1.7亿人口，预期纳税人数为69.67万，占总人口的0.