朱锦余审计学第1章绪论.ppt

审计——第一章 概述 * 进一步的解释—2 3．利害关系人 对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。 4．审计的结果 审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。 审计——第一章 概述 * 二、审计的分类 分类 基本分类 其他分类 主体 内容和目的 政府审计、内部审计、民间审计 财务审计、符合性审计和经济效益审计 返回 审计——第一章 概述 * 其他分类 范围 时间 地点 动机 策略 全部审计与局部审计 可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计 就地审计和报送审计 强制审计和任意审计 通知审计和突击审计 审计——第一章 概述 * 基本分类——按主体分为 政府审计也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。 内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。 民间审计是指由民间审计组织所执行的审计。 在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。 返回 审计——第一章 概述 * 基本分类—— 按目的和内容分为 财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性及其会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。 经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。 审计——第一章 概述 * 就其内容看 财务审计 是对被审计单位财务收支活动及其会计报表以及相关资料进行的审计； 符合性审计 是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计； 经济效益审计 是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。 审计——第一章 概述 * 就其目的来说 财务审计 是通过对被审计单位会计报表与相关资料的审查，验证其正确性和公允性，并发现所记载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法，最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。 符合性审计 是通过对这些经济活动的审查，验证其是否符合特定标准，发现其存在问题，最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。 审计——第一章 概述 * 经济效益审计 是通过对这些经济活动的审查，验证其经济效益的有无及高低，发现影响经济效益的问题，提出相应改进建议，帮助被审计单位改善经营管理、提高经济效益与工作效率，增强被审计单位履行受托经济责任的能力与水平。 审计——第一章 概述 * 其他分类——按范围分为 全部审计 这种审计范围广、资料多、审查比较全面彻底，但工作量大、成本高，一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题多的被审计单位。 局部审计 工作量小、成本低，但可能遗漏某些重大问题。 返回 审计——第一章 概述 * 其他分类——按时间与被审事项的关系分为 事前审计 有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。 事中审计 有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性、合理性和效益性。 事后审计 主要评价经济业务的真实性、合法性与合规性，评价相关经济资料的正确性、合法性和公允性。 审计——第一章 概述 * 其他分类——按审计时间的选择分为 定期审计 按照事先规定的时间所进行的周期性审计，如上市公司年度会计报表审计。 不定期审计 根据需要而临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的对违法乱纪嫌疑人所进行的财经法纪审计。 返回 审计——第一章 概述 * 其他分类——按时间与会计期间的关系分为 期中审计 在会计年度中期所进行的审计，如上市公司中期会计报表审计。 期末审计 在会计年度结束后对整个年度经济活动及其相关经济资料所进行的审计，如年度会计报表审计。 审计——第一章 概述 * 其他分类——按地点分为 就地审计 在派出审计小组到被审计单位所在地所进行的审计。它便于深入被审计单位实际进行调查研究、全面了解和掌握其实际情况。 报送审计 被审计单位将相关经济资料报送到审计主体所在地所进行的审计。 返回 审计——第一章 概述 * 其他分类——按动机分为 强制审计 无论被审计单位是否愿意都必须接受的审计。它一般是根据法律、法规规定，被审计单位必须接受的审计。 任意审计 根据被审计单位自身需要所进行的审计。 返回幻灯片 42 审计——第一章 概述 * 其他分类——按策略分为 通知审计 在审计实施之前