证据链理论与风险导向审计程序实现 - 财会月刊.pdf

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 证据链理论与风险导向审计程序实现 刘慧芬 渊广东外语外贸大学财经学院 广州 510006冤 】 ，增强司法实践中审计证据 【摘要 风险导向审计与独立审计民事责任相伴而生，注册会计师如何在多方博弈中自保 体系的支持力度？为此势必要从审计测试程序本身的改良出发，以完善审计证据体系为主导的程序路线与技术方案是关 键，这有赖于云计算审计平台的支撑。 【关键词】闭合证据链 审计程序 云计算 最高人民法院2007年6月11 日发布的《关于审理涉及 计证据链设计思路及实现路径的探索。 会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规 一、证据链理论对审计取证选择的影响 定》，标志着我国虚假陈述证券民事赔偿法律基本确定。随之 从证据链理论出发改进审计证据体系关键在于两点：一 而来的是大量的证券市场民事索赔的立案与审理，尽管我们 是印证取证，该理论认为证据之间印证得越多，证据的真实性 不能将审计证据完全纳入司法证据体系，但业界必须思考，在 越能得到保障。二是证据链闭合，间接证据之间印证性高，且 量化审计责任的司法实践中，对于不完善、难成逻辑体系的审 其证明力才与直接证据效力相当。 呈闭合状态， 计证据在抗辩立场上的弱势如何改良？本文提出基于闭合审 现行独立审计准则强调审计程序，而对于审计证据体系 计内容和具体过程如下： 示，验证测试机上的审计发现。 。 ， 1. 业务岗位职责分离审计 如前所述，根据《企业内部控 审计结果发现：付款申请功能模块设计与开发存在错误 —采购付款》的规定，采购付款业务流程的业务 制具体规范—— 不能实现供应商信用数据的自动控制。 岗位至少有6个方面职责分离，针对这6项要求，项目组按如 。 3. 发票冻结审核的审计 该事项的审计目标是被审计单 下步骤审查了该单位的职责分离情况：淤查阅被审计单位 位的发票校验控制是否有效。根据被审计单位的采购付款业 SAP系统的采购付款流程设计文档，识别业务流程的关键风 ， ，并 务流程政策 ERP系统将自动冻结超过容差规定的发票 。 ，并从 。 险点 于获得被审计单位的权限角色的字典文档 SAP 且控制该发票在解冻之前不被付款 生产机中获得系统账户的权限信息，分别导入SQLServer工 ： 审计小组实施了如下审计过程 淤查阅被审计单位SAP 具，进行数据分析，得到SAP系统权限职责分离审核测试结 系统的发票校验流程设计文档，识别业务流程的关键风险点。 果。盂根据关键职责分离控制要求，进一步分析权限测试结果 于在SAP系统测试机上执行发票预制程序，修改发票金额， 中的账户与用户信息，得到审计结论。 使之超过发票容差规定；调用冻结发票显示功能，可以发现该 审计结果发现：管理人员的账号权限普遍设置过大，如财 。