第九章—利润的核算教程.ppt

1.利和公司在会计期末将本期实现的各项收入共计32000元转入“本年利润”账户。包括主营业务收入20000元，其他业务收入10000元，投资净收益1000元，营业外收入1000元。 2.利和公司在会计期末将本期发生的各项支出共计17000元转入“本年利润”账户。包括主营业务成本5000元，其他业务成本3000元，管理费用1000元，财务费用1000元，销售费用5000元，营业外支出2000元。 3.按照本年利润的25%计算并结转所得税费用。 结转本期收入会计分录： 借：主营业务收入 20000 贷：本年利润 32000 其他业务收入 10000 营业外收入 1000 投资收益 1000 结转本期支出会计分录： 贷：主营业务成本 5000 借：本年利润 17000 其他业务成本 3000 销售费用 5000 管理费用 1000 财务费用 1000 营业外支出 2000 利润总额=32000-17000=15000元 所得税=15000*25%=3750元 贷：应交税费-应交所得税 3750 计算所得税： 借：所得税费用 3750 贷：所得税费用 3750 结转所得税： 借：本年利润 3750 利润分配的计算 1.所有者权益类账户 2.用来核算企业利润分配(或亏损弥补)的情况。 利润分配的顺序： 1.弥补以前年度尚未弥补的亏损 2.提取法定盈余公积（净利润的10%） 3.提取任意盈余公积 4.向投资者分配利润 3.按分配项目设置明细分类账 利润分配——未分配利润 ——提取盈余公积 ——应付利润 借方 利润分配 贷方 1.已分配的利润额： （1）提取法定盈余公积 （2）支付股利 2.由“本年利润”账户转入的本年累计亏损数 1、年末由“本年利润”账户转入的本年累计的净利润数。 2、弥补企业发生亏损的金额 未弥补亏损数 未分配利润数 4.账户结构 基础会计阶段只讲利润的分配，不涉及亏损的弥补。 1.负债类账户 2.用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配现金股利或利润。 借方 应付股利 贷方 实际支付的利润金额 应付给投资者的利润金额 尚未支付的库存利润 1.所有者权益类账户 2.用来核算企业从税后利润中提取的盈余公积（包括法定\盈余公积）的增减变动和结存情况。 借方 盈余公积 贷方 盈余公积弥补亏损或 转增资本数 盈余公积的提取数 盈余公积的实际结存数 利润分配的核算 本年利润 收入总额 费用总额 净利润 转入的净利润 实际分配的利润：提取公积金、分配股利 盈余公积 应付股利 提取的公积金 已宣未发的股利 提取公 积金 分配股利 期末未分配利润 利润分配 期初未分配利润 结转净利润 借方 利润分配－未分配利润 贷方 实际分配的提取的公积金及应付股利 本年利润账户转入的净利润 期末余额：分配后剩余的未分配利润 期初余额：上期剩余的未分配利润 5.主要业务类型 本年净利润转入利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 提取盈余公积 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 向投资者分配利润 借：利润分配——应付股利 贷：应付股利 结转本年已分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取盈余公积 ——应付股利 利润分配的核算 例 江淮公司2006年12月31日将本月实现的净利润16631.25元转入利润分配账户。 借：本年利润 16631.25 贷：利润分配-未分配利润 16631.25 利润分配的核算 例 江淮公司2006年12月31日按净利润的10%提取法定盈余公积金。 借：利润分配-提取法定盈余公积 1663.13 贷：盈余公积 1663.13 利润分配的核算 例 江淮公司2006年12月31日根据投资协议向投资者分配利润6000元。 借：利润分配-应付股利 6000 贷：应付股利 6000 利润分配的核算 例 江淮公司2006年12月31日结转利润分配账户所