物价变动会计的主要模式.ppt

* * 物价变动会计的主要模式 本章着重讲解三种物价变动会计模式的基本原理和基本程序，以及对它们的评价 。 第一节 不变币值会计 一、不变币值会计的基本原理 不变币值会计的概念。 不变币值会计的显著特点。 不变币值会计的目标在于保持企 业原先货币资本的一般购买力。 不变币值会计的基本原理。 具体操作时如何选择一般物价指数？ 二、不变币值会计的基本程序 根据不变币值会计的基本原理，不变币值会计的程序也就是对历史成本财务报表的调整程序。概括地讲，不变币值会计有以下四个基本程序： （一） 区分货币性项目与非货币性  项目 为什么首先必须区分货币性项目与非货币性项目？ 如何区分货币性项目和非货币性项目？ （二）按一般物价指数将历史成本财 务报表中各项目的名义货币额调整为 不变币值货币额 调整的对象。 调整的依据。 调整的四个步骤。 调整的计算公式。 1、资产负债表各项目金额的调整 并不是表中所有项目的金额都需要调整。就货币性项目而言，只调整年初数，调整的系数为“年末物价指数/年初物价指数”； 对于非货币性项目，全部都需要调整，调整的系数为“年末物价指数/购置时日物价指数”。至于留存收益的调整，可采用简化方法：即在已调整的资产、负债和普通股金额（包括未作调整的年末货币性项目金额）的基础上，用余额法倒算，其计算公式为“资产总额 —负债总额—普通股=留存收益”。 2、收益及留存收益表各项目金额的 调整 表中所有项目的金额都需要调整，只是调整的系数略有不同：调整系数的分子均为年末物价指数，而分母则为各该项目取得或形成时的物价指数，或者报告期平均物价指数。 具体地讲，销货收入、购货成本、营业费用（折旧费除外）和所得税等项目，其调整系数的分母均为报告期的平均物价指数；销货成本项目，是根据“年初存货+本年购货—年末存货=销货成本”的计算公式，  将等式左边的三个计算项目分别调整之后计算求得，其调整系数的分母为各该项目形成时的物价指数；折旧费项目，其调整系数的分母是有关固定资产取得时的物价指数；现金股利项目，其调整系数的分母为股利分派时的物价指数。 （三）计算货币性项目净额上的购  买力损益 货币性项目净额的概念、计算公式及其涵义。 为什么要计算货币性项目净额上的购买力损益？ 货币性项目净额上的购买力损益的两种计算方法及举例。 计算货币性项目净额上的购买力损益的具体方法（以上述第二种方法为前提）：  1、基本思路； 2、计算公式的推导； 3、具体步骤； 4、以前述光华公司的数据为例， 说明其具体计算方法。 （四）重编不变币值财务报表 根据前面（二）、（三）两  个基本程序的调整和计算结果， 就可以重编不变币值财务报表了。 以光华公司为例，说明重编  不变币值财务报表的方法。 三 、 对不变币值会计的评价 主要优点：方法简便；增了财务报表的可比性；易于监督。 主要缺点：无法据以评价企业及其管理当局的经营业绩；易于造成误解；物价指数的可信性值得怀疑。 第二节? 现行成本会计 一、现行成本的概念 现行成本与重置成本或现行再生产成本的概念，以及它们的差别。 二、现行成本会计的基本原理 现行成本会计的概念及其显著 特征。 持有损益的概念、种类和会计 处理方法。 现行成本会计的基本原理。 三、现行成本会计的基本程序 根据现行成本会计的基本原理，现行成本会计的基本程序，也就是重编现行成本财务报表的程序。概括起来，其基本程序有以下三个步骤： （一）按现行成本调整历史成本  财务报表 1、资产负债表项目的调整 应当对货币性项目和非货币性项目区别对待：所有货币性项目都不需要调整，而直接按其在历史成本财务报表中的金额表述；所有非货币性项目，均需在会计期末将其调整为年末的现行成本。 基于财务资本保持观念，普通股仍然按其