(课件)第三章消费税的税收筹划2.pptVIP

包装物押金的税务处理 押金种类 收取时，未逾期 逾期时 一般非应税或应税消费品的包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 缴纳增值税，缴纳消费税（押金需换算为不含税价） 酒类产品包装物押金（除啤酒、黄酒外） 缴纳增值税、消费税（押金需换算为不含税价） 不再缴纳增值税、消费税 啤酒、黄酒包装物押金 不缴增值税，不缴消费税 只缴纳增值税，不缴纳消费税（因为从量征收） 【案例5】甲公司为增值税一般纳税人，2012年2月销售A类汽车轮胎3000个，每个价值1170元，销售B类汽车轮胎2000个，每个价值2340元，另外每个轮胎包装物的价值为117元/件，以上价格均为含税价格。企业可采取以下几种销售方式：（1）采取包装物作价随同产品一起销售的方式；（2）采取收取包装物租金的方式，按轮胎包装物价值117元/个向购买方收取租金；（3）采取收取包装物押金的方式，企业对每个轮胎的包装物单独收取押金117元。 假设企业轮胎包装物的自身成本为60元/个。轮胎的增值税率和消费税税率分别为17%、3%，不考虑企业所得税的影响。该企业应当采取哪种销售方式？ 【分析】 （1）采取包装物作价随同产品一起销售的方式 与轮胎包装物有关的销售收入＝5000×117÷（1+17%）＝500000（元） 与轮胎包装物有关的销售成本＝5000×60＝300000（元） 与轮胎包装物有关的增值税销项税额＝5000×11