评价内部控制并改进内部控制.ppt

如何评价内部控制的效果并进行改进？ 议题: 一、如何评价内部控制效果? 二、评价的基础与重点内容有哪些? 三、如何根据内部控制的结果进行改进？ 一、如何评价内部控制效果? （一）什么是内部控制评价 内部控制评价，是指企业董事会（或类似决策机构）或其授权机构，对内部控制设计与运行的有效性进行综合评估的过程。 一、如何评价内部控制效果? （二）内部控制评价的原则有哪些？ 全面性 重要性 独立性 一、如何评价内部控制效果? （三）内部控制评价的方法有哪些？ 个别访谈 调查问卷 穿行测试 重新执行 观察 比较分析 一、如何评价内部控制效果? （四）内部控制评价的基础是什么？ 控制环境 1. 治理结构是否形同虚设； 2. 发展战略是否可行； 3. 机构设置是否重叠； 4. 权责分配是否明晰； 5. 不相容岗位是否分离； 6. 人力资源政策和激励约束机制是否科学合理； 7. 企业文化是否促进员工勤勉尽责； 8. 社会责任是否有效履行等。 一、如何评价内部控制效果? （五）内部控制评价的重点是什么？ 生产经营活动 1. 资金筹集、投放和营运过程是否存在资金链断裂； 2. 资产运行中是否存在效能低下或资产流失； 3. 采购与销售环节是否存在舞弊行为； 4. 研发项目是否经过科学论证； 5. 工程项目是否存在商业贿赂等。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 1. 治理结构是否形同虚设？ 内部控制处于公司治理设定的大环境之下,内部控制能否有效运行,与公司治理是否完善有很大的关系。 只有在完善的公司治理环境中,内部控制系统才能真正发挥它的作用,才能提高内部控制的经营效率与效果;反之,若没有科学有效的公司治理结构,无论设计如何有效的内部控制制度也会流于形式而难以收到既定的效果。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 2. 发展战略是否可行 ？ 什么是发展战略？ 发展战略，是指根据市场状况，结合自身资源，通过分析、判断、预测，设立远景目标，并对实现目标的发展轨迹进行的总体性、指导性谋划 。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 3. 机构设置是否重叠？ 机构设置的原则： 1)任务与目标原则 2)专业分工和协调原则 3)指挥统一原则 4)有效管理原则 5)责权利相协结合的原则 6)集权与分权相结合原则 7)稳定性和适应性相结合原则 8)执行和监督机构分设原则 9)精简机构的原则 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 4. 权责分配是否明晰？ 职位的确立和权力的形成来源于一个目，是人们希望占据此职位拥有此权力的人能为之解决问题，谋福利的。 职位确立的那一瞬间，拥有权力的人的责任就是帮助信任他的人，这是一种义务。责任本就一种义务。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 5. 不相容岗位是否分离？ 所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，极可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。 不相容职务分离的核心是“内部牵制”，它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。 内部控制制度的建立和实施必须贯彻不相容职务分工的原则 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 6.人力资源政策和激励约束机制是否科学合理？ 提名委员会的主要职责： 研究董事经理人员选择标准和程序并提出建议； 广泛搜寻合格的董事和经理人员的人选； 对董事候选人和经理人选进行审查并提出建议。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 6.人力资源政策和激励约束机制是否科学合理？ 薪酬与考核委员会的主要职责： 研究董事与经理人员考核的标准，进行考核并提出建议； 研究和审查董事、高级管理人员的薪酬政策与方案。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 7. 企业文化是否促进员工勤勉尽责？ 企业文化，是指企业在实践中，逐步形成的为全体员工所认同、遵守、带有本企业特色的价值观念。是经营准则、经营作风、企业精神、道德规范、发展目标的总和。 二、评价的基础与重点内容有哪些?——————控制环境为基础 8. 社会责任是否有效履行？ 一般认为，企业社会责任就是企业在创造利润、对股东利益负责的同时，还要承担对员工、对消费者、对社区和环境的社会责任，包括遵守商业道德、生产安全、职业健康、保护劳动者的合法权益、保护环境、支持慈善事业、捐助社会公益、保护弱势群体等等。 二、评价的基础与重点内容有哪些?—————生产经营活动为重点内容 1. 资金是否存在资金链断裂？ 内容为王 技术为王 市场为王 管