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“营改增”是否促进了分工：来自中国上市公司的证据 中国宏观经济论坛 “营改增”是否促进了分工： 来自中国上市公司的证据* □陈 钊 王 旸 摘要：本文利用2008~2014年中国上市公司的数据，使用双重差分的方法检验了“营改 增”改革促进专业化分工的两种可能。首先，利用企业经营范围的变化，我们发现部分制造 业企业由原来自给自足提供生产性服务变为对外经营该业务，其营业收入也相应增加。其 次，部分服务业企业的营业收入在改革后明显上升，说明这些企业获得了来自制造业企业更 多的业务外包，这也是专业化分工的体现。对不同类型“营改增”行业的异质性分析结果进 一步验证了上述机制，我们也通过检验实际税负的变化排除了企业混业经营（避税）的动机， 安慰剂检验的结果也证实经营范围的变化的确是“营改增”改革的结果。 关键词：营改增 专业化分工 经营范围 一、引言 经国务院批准，营业税改征增值税（以下简称“营改增”）的改革在上海的交通运输业和