国库集中支付制度潜在风险及化解方略.pdfVIP

交 一 、 国库集中支付制度潜在风险 国库集中支付制度改革规范了财 政资金的申请支付程序，革新了传统的 资金支付方式，在用款计划的管理、开 户银行选择、账户开设、资金申请、审 核、支付、核算、监督等诸多方面发生了 重大变化，尤其是银行账户体系的设置 和支付方式的变化更为彻底。这种变化 无疑对简化程序、提高效率、强化财政 监督等方面起到了十分积极的作用，但 同时也隐藏着风险。 (一)财政直接支付潜在风险 所谓财政直接支付，就是预算单位 提出的用款申请按照规定程序上报，经 国库集中支付制度潜 财政部门审核核定金额后，由财政部门 向中国人民银行和代理财政业务的商 业银行(代理银行)分别签发财政直接支 付指令，代理银行根据支付指令通过国 库单一账户体系将资金直接支付到商 品(劳务)的供应商或用款单位，并于支 口郭菊珍 杨树新 邰 丹 张红宇 付当日与中国人民银行清算，完成财政 直接支付活动。 财政直接支付风险主要有三种表 在风险及化解方略 现：一是预算单位或其有关人员伪造虚 假收款人、提供虚假收款人账户。二是 预算单位或其有关人员伪造、变造或提 发生的可能性很大。二是风险一旦发 掌握资金流动、支付、使用的有关信息， 供虚假合同。三是伪造、变造或提供虚 生，涉及的资金数额可能很大。 不能对资金的使用进行跟踪，不能监管 假用款申请。 (三)现金管理潜在风险 资金的有效性。而有关资金使用者正是 (二)财政授权支付潜在风险 当前现金管理中存在的问题是商 利用这种信息的不对称进行违规操作， 所谓财政授权支付，就是预算单位 业银行为实现利益最大化，不能严格按 即使在一个单位中，资金的使用者也比 根据财政部门下达的财政资金授权支 照《现金管理条例》对各预算单位现金 财务管理者更了解资金的实际用途。比 付额度，由预算单位向代理银行签发财 提取限额和频率进行严格控制，加上部 如会议费，具体经办会议的人比财务管 政授权支付指令，代理银行根据支付指 分预算单位内部控制制度不健全，导致 理者更清楚地了解会议支 的每一个 令通过国库单一账户体系将资金直接 大量现金从零余额账户中提取m来，游 细节和经费的使用情况，经办会议者报 支付到商品 (劳务)的供应商或用款单 离于国库单一账户体系监督之外，造成 销时提供的是一张经费支出总计的发 位，并于支付当日与中国人民银行清 现金使用监管中的漏洞，现金管理隐藏 票 (有的有承办者提供的支出清单)，财 算，完成财政授权支付活动。 着很大的风险。 务人员只能对纸质的发票和承办者提 财政授权支付风险主要有三种表 二、形成国库集中支付风险的原因 供的清单进行合规性审核，难以掌握充 现：一是预算单位及其有关人员提供虚 分析 分的支出信息，对这些单据进行真实性 假收款人账户，骗取或转移财政性资 (一)信息不对称现象的存在 审核。不少违规操作就是在这样支出信 金。二是预算单位及其有关人员与代理 信息不对称现象在财政监督管理 息不对称的情况下发生的。 银行及其有关人员合谋骗取或转移财 中长期存在。在传统财政支出管理方式 在国库集中支付制度下，这种信息 政性资金。三是代理银行及其有关人员 下，资金被截留、挤占、挪用等问题之所 不对称主要表现为预算单位或代理银 违规转移财政资金。 以反复发生，难以杜绝，重要的原因之 行比财