项目九财务控制介绍.ppt

项目九 财务控制 学习目标 【技能目标】 ● 能计算成本中心、利润中心、投资中心的考核指标 ● 能编制责任预算和责任报告 ● 能比较不同类型的内部转移价格 【知识目标】 ● 了解财务控制的含义，掌握各责任中心的考核指标 ● 了解责任预算的含义，掌握责任预算的编制 ● 了解责任结算与核算的含义，掌握不同类型的内部移转价格的比较 学习内容 ???任务1 责任中心业绩评价 ?任务2 责任预算与责任报告编制 ?任务3 责任结算与核算 任务1 责任中心业绩评价 华星股份有限公司内部某车间为成本中心，生产A产品，预算产量6000件，单位成本100元，实际产量7000件，单位成本95元。公司的甲车间是一个自然利润中心。本期实现销售收入1200000元，销售变动成本为850000元，该中心负责人可控固定成本为80000元，中心负责人不可控应由该中心负担的固定成本为90000元。 公司下设A、B两个投资中心。A中心的投资额为500万元，投资利润率为12％，剩余收益为10万元；B中心的投资利润率为15％，剩余收益为30万元。集团公司决定追加投资200万元，若投向A中心，每年增加利润25万元；若投向B中心，每年增加利润30万元。 要求： 1. 华星股份有限公司若以生间作为成本中心如何进行考核评价？ 2. 华星股份有限公司若以生间作为利润中心如何进行考核评价？ 3. 华星股份有限公司如何评价A、B两个投资中的经营业绩？ 情境要求1. 对华星股份有限公司生产车间进行成本中心考核评价 　 解析： 成本变动额＝95×7000－100×7000＝－35000（元） 成本变动率＝[－35000/（100×7000）]×100%＝－5% 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为35000元，降低率为5% 情境要求2：对华星股份有限公司若生产车间进行利润中心考核评价 解析：则该中心实际考核指标分别为： 利润中心边际贡献总额＝1200000－850000＝350000（元） 利润中心负责人可控利润总额＝350000－80000＝270000（元） 利润中心可控利润总额＝270000－90000＝180000（元） 情境要求3：对华星股份有限公司的A、B两个投资中的经营业绩 解析： （1）A中心最低投资收益＝投资额×规定的最低投资报酬率＝利润－剩余收益 ＝500×12％－10＝50（万元） A中心规定的最低投资报酬率＝最低投资收益/投资额×100％ ＝50/500×100％＝10％ （2）剩余收益＝投资额×（投资利润率－规定的最低投资报酬率） B中心投资额＝30/（15％－10％）＝600（万元） （3）A中心的利润＝500×12％＝60（万元） B中心的利润＝600×15％＝90（万元） 集团公司的利润＝60＋90＝150（万元） 集团公司的总投资额＝500＋600＝1100（万元） 追加投资前集团公司的投资利润率＝150/1 100×100％＝13.64％ （4）A中心剩余收益＝（60＋25）－（500＋200）×10％＝15（万元） A中心投资利润率＝（60＋25）/（500＋200）×100％＝12.14％ （5）B中心剩余收益＝（90＋30）－（600＋200）×10％＝40（万元） B中心投资利润率＝（90＋30）/（600＋200）×100％＝15％ （6）从集团角度看应向B投资中心追加投资，理由是向B投资中心追加投资增加的剩余收益10万元（40万元－30万元）大于向A投资中心追加投资增加的剩余收益5万元（15万元－10万元）。 （7）追加投资后集团公司投资利润率＝(150＋30)/(1100＋200)×100％＝13.85％ 任务2 责任预算与责任报告编制 华星股份有限公司的组织结构形式如下图： （三）责任预算的编制 1.责任预算的编制程序： (1)以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成各责任中心的预算。 (2)各责任中心自行列示各自的预算指标、由下而上、层层 汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业总预算。 2．责任预算的编制程序与企业组织结构的关系 (1)集权组织结构形式下责任预算的编制程序 (2)分权组织结构形式责任预算的编制程序 （二）责任报告的形式 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。在揭示差异时，还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。 （三）责任报告的侧重点 在企业的不同管理层次上，责任报告的侧重点应有所不同。最低层次的责任中心的责任报告应当最详细，随着责任中心的层次由低到高，其报告的详略程度也由详细到总括。这一点与责任预算的由上至下分解过程不同，责任预算是由总括到具体，责任报告则是由