2017年职称考试《中级会计实务》重点导读7：所得税汇编资料.docVIP

内部真题资料，考试必过，答案附后 2015年职称考试《中级会计实务》重点导读：所得税 考试大纲（一）掌握资产计税基础的确定（二）掌握负债计税基础的确定（三）掌握应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定（四）掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确认（五）掌握所得税费用的确认和计量（六）熟悉所得税会计处理程序 重点内容导读 第一节　计税基础与暂时性差异 一、资产、负债的计税基础（一）资产的计税基础资产的计税基础是企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。（二）负债的计税基础负债的计税基础是负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。二、暂时性差异暂时性差异是资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。根据该差额对未来期间应税金额影响的不同，暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。某些不符合资产、负债的确认条件，未作为财务会计报告中资产、负债列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。 第二节　递延所得税负债和递延所得税资产的确认和计量 一、递延所得税负债的确认和计量（一）确认递延所得税负债的情况除明确规定不应确认递延所得税负债的情况以外，企业应