评估工作底稿的编制与管理2015选读.ppt

五、工作底稿的分类与形式（续） 工作底稿的形式 准则规定，工作底稿的形式可以以纸质、电子或其它介质形式存在。对于电子或其他介质的业务档案，评估机构应采取适当措施保证信息的完整性和有效性。对于评估项目中一些重要的工作底稿，应当同时形成纸质档案，包括评估业务执行过程中的重大问题处理记录，对评估结论有重大影响的现场勘查记录、询价记录和评定估算过程记录等。 六、工作底稿编制与管理 工作底稿编制的核心： 准则第六条 工作底稿应当真实地反映评估业务过程，支持评估结论。 六、工作底稿编制与管理（续） 这是我们收集来的资料，未经加工，知道会做成什么 六、工作底稿编制与管理（续） 制做的过程，就是我们整理编制底稿的过程，反映我们评估的程序以及评估的思路，并且要体现出最终的评估结果，这些，才是我们最终想要的。 六、工作底稿的编制-1 （一）评估工作底稿的编制应从评估工作现场开始。现场对评估工作底稿的有序整理是编好底稿的基础。 执行现场工作时，应收集相关资料： 1、企业基本情况资料的收集； （1）委托方企业法人营业执照 （2）被评估单位企业法人营业执照、税务登记证 （3）被评估单位国有资产产权登记证 （4）被评估单位的公司合同、章程、协议、验资报告 （5）被评估单位经营历史沿革以及目前的经营特点 六、工作底稿的编制-（续2） （6）被评估单位股东构成及持有的股份、以及对于公司决策的影响 （7）被评估单位发生的实际和计划中的股权变动事宜，包括股权数量、变动形式（第三方购买、内部变动、赠与等）、转让价格、价格确定的方式（协商、评估等）、以及其他与转让有关的特殊背景资料 （8）被评估单位下属机构的简况和框架图 （9）被评估单位的各类资质证书、采矿许可证、进出口许可证、专营权许可证。 六、工作底稿的编制-（续3） （10）被评估单位可行性研究报告、初步设计报告书 （11）被评估单位总平面图 （12）被评估单位生产工艺流程图 （13）被评估资产中有关抵押、担保的合同、协议 （14）被评估资产中有关的融资、租赁凭证及合同 （15）被评估资产中已抵押、扣押、封存的车辆、机器设备、房屋、土地等相关资料 （16）被评估单位保险合同 六、工作底稿的编制-（续4） 2、针对本次项目的具体文件，包括： （1）与评估目的相对应的经济行为文件及上级批准文件；股东大会、董事会决议或合作协议等 （2）资产重组方案、土地处置方案 （3）关于进行资产评估有关事项的说明 （4）委托方及被评估单位的有关资产评估的承诺函 （5）被评估单位各类资产及负债的清查评估申报表 （6)委托方以外的其他评估报告使用者的说明，包括使用者名称及在本次经济行为中所处的地位 六、工作底稿的编制-（续5） 3、被评估单位的财务资料 （1）目前所实行的主要财务、会计制度，尤其是固定资产的计价和折旧方法、无形资产和递延资产摊销政策、存货的计价方法 （2）目前所执行的税收政策，包括：（1）资产方面的税收政策，如进口设备的关税、增值税等（2）损益方面的税收及费用政策：如销售环节及所得税环节的税种、税基等。 （3）最近几个财政年度和评估基准日的财务报表、审计报告 六、工作底稿的编制-（续6） 3、被评估单位的财务资料 （4）最近几个财政年度和评估基准日的销售费用、管理费用、财务费用明细表及各主要产品的生产成本和制造费用明细表 （5）已进行的清产核资、单项或整体资产评估报告及评估结果调账资料 （6）主要筹资渠道、筹资能力情况资料，近期短期和长期筹资的成本(利率)水平资料 （7）影响经营业绩的非经常项目的账务处理信息（如偶然的罚款、补贴收入等） 六、工作底稿的编制-（续7） 3、被评估单位的财务资料 （8）有息负债方面资料（主要包括银行借款、应付债券、一年内到期的长期负债和长期负债）截止评估基准日的余额表，上述资金的主要使用情况介绍 （9）非经营性资产、负债，溢余资产与其相关的收入和支出的资料 （10）重要的会计政策及前几年变化资料，包括：存货的账务处理方式，折旧/摊销政策，存货变现损失及应收账款坏账准备计提政策，企业税收优惠政策说明及相应证明文件等 六、工作底稿的编制-（续8） 4、被评估单位主要产品的生产和销售资料； 5、宏观经济形势的影响及行业竞争状况； 6、未来计划和预测资料； 上述资料的收集，仅仅是收集到了资料，还需要进一步的整理。操作类底稿，具体化到被评估单位的会计报表的每个科目的操作程序与资料收集。 六、工作底稿的编制-（续9） 案例1、评估底稿资料无法收集完整应引起的重视与处理 1、项目背景：A央企拟将3年前收购的某地的民营地方炼厂B公司51%股权进一步扩大，再次从B公司其他股东手中收购B公司的股权，以达到实现完全控制的目的。为此委托C评估公司对B公司进行评估。C公司的管理层在进行了风险