中级会计实务会计职称之所得税实务资料.pptVIP

第十五章 所得税 中级会计实务 教学目标： 熟悉所得税会计核算的一般程序 掌握资产负债的计税基础及暂时性差异 掌握递延所得税资产及递延所得税负债的确认和计量 掌握所得税费用的确认和计量 　　所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂性差异，确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一会计期间利润表中的所得税费用。企业会计准则规定，企业应当采用资产负债表债务法核算所得税。 一、所得税会计核算的一般程序 确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 　　其中资产、负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示的金额。 　例1： 企业持有的应收账款账面余额为2000万元，企业对该应收账款计提了100万元的坏账准备，其账面价值为1900万元；企业应付票据的账面余额为100万元，其账面价值为100万元。 （一）所得税会计核算的一般程序 按照资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债的计税基础。 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，确定产生的差异。确认递延所得税资产和递延所得税负债 按照适用的税法规定计算确定当期